і можуть з'явитися при укладанні договорів з організаціями, в тому числі іноземними, які здійснюють свою діяльність за межами території РФ.
Податковий кодекс РФ встановив основні принципи визначення місця реалізації товарів, робіт і послуг.
Згідно ст. 147 НК РФ місцем реалізації товарів визнається територія Російської Федерації, якщо:
а) товар знаходиться на території РФ та інших територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ, і не відвантажується і не транспортується.
б) товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території РФ та інших територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (штучні острови, установки і споруди) (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Згідно з положеннями ст. 148 НК РФ місце реалізації робіт (послуг) залежно від їх виду може визначатися:
за місцем діяльності особи, яка ці роботи (послуги) виконує (надає);
за місцем знаходження майна, щодо якого роботи (послуги) виконуються (надаються);
за місцем виконання (надання) робіт (послуг);
за місцем знаходження покупця цих робіт (послуг);
за місцезнаходженням пункту відправлення (призначення).
Крім того, встановлено особливості визначення місця реалізації у відношенні:
послуг з організації транспортування трубопровідним транспортом природного газу територією РФ;
робіт (послуг), що здійснюються на ділянках надр, розташованих на континентальному шельфі або у виключній економічній зоні РФ, з метою геологічного вивчення, розвідки і видобутку вуглеводневої сировини.
Податкова база
За загальним правилом податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) дорівнює (п. 1 ст. 154 НК РФ):
сумі отриманої передоплати (авансу) з урахуванням податку;
вартості товарів (робіт, послуг), обчисленої виходячи з ринкових цін (без включення ПДВ).
Таким чином, порядок визначення податкової бази при реалізації залежить від порядку розрахунків з покупцем. Якщо ви отримали передоплату (аванс), то по одній угоді вам фактично доведеться визначати податкову базу двічі. Перший раз - на дату отримання передоплати (авансу), а другий раз - на дату відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг).
Якщо товар підакцизний (сигарети, алкоголь, бензин), то в його вартості враховується сума акцизу. Сума ПДВ, яку ви повинні пред'явити покупцеві, у вартість при цьому не включається.
Податкова база дорівнює вартості товарів (робіт, послуг) також і в наступних випадках:
) за товарообмінними (бартерними) операціями;
) при безоплатній передачі товарів (робіт, послуг);
) при передачі права власності на предмет застави заставодержателю в разі невиконання забезпеченого заставою зобов'язання;
) при передачі товарів (результатів виконаних робіт, наданні послуг) для оплати праці в натуральній формі.
Окремі підприємства в силу специфіки своєї діяльності реалізують товари (роботи, послуги) не за вільними (договірними) цінами, а за державними регульованими цінами, які ...
