порівнянні з 2012 роком. Фінансова рентабельність власного капіталу знизилася на 35,31% пунктів і склала 59,77%, скорочення рентабельності власного капіталу, як і рентабельності активів, пояснюється впливом тільки одного чинника: знижуючиням прибутку до оподаткування на 22 тис.руб. і, як наслідок, - зниження чистого прибутку на 18 тис.руб.
У 2013 році два показники рентабельності основної діяльності ТОВ «СтройСнаб Плюс» (рентабельність продажів і рентабельність послуг (реалізованих товарів)) знижувалися. Так, за 2013 рентабельність продажів знизилася на 1,31% пунктів, а рентабельність послуг (реалізованих товарів) організації - на 1,51% пунктів. Дане зменшення рентабельності продажів і рентабельності послуг (реалізованих товарів) пояснюється зниженням прибутку від продажів на 15 тис.руб.
Для комплексного аналізу ефективності господарської діяльності ТОВ «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 рр. в таблиці 12 наведено вихідні та розрахункові показники господарської діяльності. Використовуючи дані таблиці, проведемо факторний аналіз всіх розрахункових показників. За результатами аналізу складемо схему зміни показників на рис.2.
Таблиця 12. Показники для комплексної оцінки ефективності господарської діяльності ТОВ «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 рр.
ПоказателіЗначеніеІзмененіе (+, -) 2012г.2013г.1. Вихідні (тис.руб.): 1.1. Виручка від продаж302734284011.2. Собівартість продаж264731014541.3. Комерційні расходи154116-381.4. Інші расходи91671.5. Бухгалтерська прібиль217195-221.6. Середньорічна вартість актівов10841112281.7. Середньорічна вартість власного капітала183261782. Розрахункові: 23011472-8292.1. Рентабельність фінансова (по бухгалтерській прибутку) 1,18580,7471-0,43872.2. Рентабельність економіческая0,20020,1754-0,02482.3. Коефіцієнт автономіі0,16880,23470,06592.4. Рентабельність продажів по бухгалтерській прібилі0,07170,0569-0,01482.5. Оборотність актівов2,79243,08270,29032.6. Рівень собівартості продаж0,87450,90460,03012.7. Рівень комерційних расходов0,05090,0338-0,01702.8. Рівень інших расходов0,00300,00470,0017
Факторний аналіз розрахункових показників.
. Мультиплікативні моделі аналізуються інтегральним методом.
,
де - рентабельність продажів по бухгалтерського прибутку;
- оборотність сукупних активів.
Визначаємо абсолютна зміна факторів:
об.
Визначаємо зміну результативного показника за рахунок ефекту синергії:.
Визначаємо зміна економічної рентабельності за рахунок зміни рентабельності продажів:
Визначаємо зміна економічної рентабельності за рахунок зміни оборотності активів:
Визначаємо загальну зміну економічної рентабельності:
Висновок. У 2013 році економічна рентабельність активів ТОВ «СтройСнаб Плюс» знизилася на 2,48% пунктів з 20,02% до 17,54% за рахунок зниження рентабельності продажів по бухгалтерського прибутку на 1,48% пунктів, яке призвело до зменшення економічної рентабельності на 4,35%. У той же час відбулося прискорення оборотності сукупних активів організації на 0,2903 оборотів, що перешкоджало зниження економічної рентабельності і сприяло її приросту на 1,87%.
. Адитивні моделі аналізуються балансовим методом.
Аналіз рентабельності продажів по бухгалтерській прибутку:
,
де УС - рівень собівартості продажів;
УКР рівень комерційних витрат;
УУР - рівень управлінських витрат (у ТОВ «СтройСнаб Плюс» управлінські витрати відсутні);
УПД - рівень інших доходів (у ТОВ «СтройСнаб Плюс» інші доходи відсутні);
УПР - рівень інших витрат.
Результати факторного аналізу рентабельності продажів ТОВ «СтройСнаб Плюс» за бухгалтерського прибутку наведені в таблиці 13.
Таблиця 13. Факторний аналіз рентабельності продажів ТОВ «СтройСнаб Плюс»
ПоказательІзмененіе показника за 2013г.Фактори ростаФактори сніженія1. Рівень себестоімості0,03012. Рівень комерційних витрат - 0,01703. Рівень інших расходов0,00174. Рентабельність продажів по бухгалтерській прібилі0,0170-0,0318
Як видно з таблиці 13, в 2013 році рентабельність продажів ТОВ «СтройСнаб Плюс» знизилася на 1,48% пунктів. Це пов'язано зі збільшенням рівня собівартості продажів на 3,01%, а також збільшенням рівня інших витрат на 0,17%. У той же час в ТОВ «СтройСнаб Плюс» в 2013 році знизився рівень комерційних витрат на 1,70%., Що в деякій мірі перешкоджало зниження рентабельності продажів в 2013 році.
. Кратні моделі аналізуються методом ланцюгових підстановок.
...
