датків буде дорівнює:
Фр 1 = В 1 - ПС 1 - ІО 1 - СП 1 Г— (В 1 - ПС 1 - ІВ 1 - НДР 1 ) - НДР 1 - Нпр 1 . br/>
Фінансовий результат підприємства після мінімізації податків буде дорівнює:
Фр 2 = В 2 - ПС 2 - ІО 2 - СП 2 Г— (В 2 - ПС 2 - ІВ 2 - НДР 2 ) - НДР 2 - Нпр 2 . br/>
Тоді економія від мінімізації податків складе:
Е = ФР 2 - ФР 1
Комплекс заходів з податкової оптимізації повинен бути спрямований на максимальне збільшення доходів, залишаються в розпорядженні підприємства, а не на пошук способів ухилення від податкових зобов'язань.
Багато фахівців вважають, що для визначення більш вигідного режиму оподаткування необхідно порівняти показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів і віддати перевагу режиму з найменшою податковим навантаженням.
Але існують і інші фактори, що іноді вирішальний вплив на вибір режиму оподаткування.
Основні з них представлені в табл. 5. br/>
Таблиця 5 - Показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів
Фактори
Загальний режим
ССО
Ведення бухгалтерського обліку
Обов'язково в повному обсязі
Обов'язкові ведення касових операцій і бух. облік основних засобів і нематеріальних активів; потрібно ведення бухгалтерського обліку для виплати дивідендів;
Оформлення первинних документів
Обов'язково в повному обсязі
Обов'язково, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат
Ведення податкового обліку
У рамках бухгалтерського обліку - для всіх податків, окремий облік - для податку на прибуток
Якщо об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, те облік і доходів, і витрат
Податкова звітність
Звітність по всіх податках
Звітність тільки з ЄП, ПДФО, внесках до ПФР
Доходи
Для всіх податків (в основному) - по методом нарахування; для ПДВ - як з відвантаження, так і з оплати
Тільки касовим методом; аванси включаються до складу доходів
Витрати
У бухгалтерському обліку - на підставі ПБО 10/99; в податковому обліку - згідно з главою 25 НК РФ; витрати визначаються методом нарахування
Якщо об'єктом обрані доходи, то ведення бухгалтерського обліку необов'язково; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно зі ст. 346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим методом
Порядок включення до складу витрат вартості основних засобів (ОЗ)
Шляхом нарахування амортизації:
- бухгалтерський облік - згідно ПБО 6/01;
-у податковому обліку - згідно ст. 258 НК РФ
Витрати зменшують оподатковуваний базу в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на ССО;
Реалізація ОС, придбаних після переходу на ССО, до закінчення 3 років
Негативних наслідків не тягне
Необхідно перерахувати податкову базу і додатково заплатити податки і пені
Збиток, отриманий до переходу на ССО
Зменшує базу оподаткування з податку на прибуток
Чи не зменшує базу оподаткування з ЄП
Оподаткування дивідендів
33% (24% - податок на прибуток + 9% - ПДФО)
Від 12 до 15% (від 3 до 6% - ЄП у Залежно від внесків до ПФР + 9% - ПДФО)
ПДВ за об'єктом придбання товарів
Приймається до відрахування ПДВ
При обчисленні ЄП включається до складу витрат
Можливість бути платником ПДВ
Актуально, якщо клієнт не працює з...
