оку.
У разі перевищення фактично нарахованого резерву над сумою підтвердженого інвентаризацією розрахунку в грудні звітного року проводиться сторнировочная запис за рахунками витрат виробництва і обігу, а в разі недонарахування робиться додатковий запис по включенню додаткових відрахувань до витрати виробництва та обігу.
Для покриття витрат, пов'язаних з майбутнім ремонтом основних засобів, використовуваних у підприємницькій діяльності, підприємствами може створюватися ремонтний фонд або резерв майбутніх витрат з ремонту основних фондів.
Відрахування в ремонтний фонд визначаються виходячи з балансової вартості основних засобів, використовуваних у підприємницькій діяльності, і нормативів відрахувань, затверджених самими підприємствами. При цьому норматив відрахувань до цього фонду може бути визначений виходячи з кошторису витрат на ремонт і балансової вартості основних засобів, що використовуються у підприємницькій діяльності. p> Кошторисом витрат на ремонт на підприємстві передбачено витратити 16 250 тис. руб. При балансової вартості основних засобів, що використовуються у підприємницькій діяльності, 125 000 тис. руб. норматив відрахувань у вказаний фонд складе 13% (16250/125 000), а на місяць 1,083% (13%/12 міс.) Від їх балансової вартості.
Замість ремонтного фонду підприємствами може створюватися резерв на ремонт основних засобів, який утворюється щомісяця протягом року виходячи з розміру передбачуваних витрат на ці цілі, що визначається на основі планової кошторису витрат на всі види ремонту. При цьому щомісячно в резерв відраховують 1/12 річного кошторису. Резерв утворюється, як правило, у випадках, якщо на проведення ремонту основних засобів передбачаються значні витрати, а ремонтні роботи проводяться протягом року нерівномірно. p> Освіта ремонтного фонду та резерву на ремонт основних засобів відображається за кредитом рахунку 96 в кореспонденції, як правило, з рахунками непрямих витрат 25 "Загальновиробничі витрати" і 26 "Загальногосподарські витрати ". Їх освіта може бути відображено також за дебетом рахунків 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 44 "Витрати обігу". p> Використання нарахованого ремонтного фонду (резерву) відображається записами:
Д-т 96 - К-т 60, 76 - На вартості ремонту, виконаного підрядним способом;
Д-т 96 - К-т 23
або
Д-т 96 - К-т 10, 68, 69, 70 - на вартість ремонту, виконаного господарським способом. [4]
При інвентаризації резерву витрат на ремонт основних засобів слід мати на увазі, що зайво зарезервовані суми в кінці року сторнуються. Це не стосується ремонтного фонду, залишки якого переходять на наступний рік.
У випадках, коли резерв на ремонт (ремонтний фонд) вичерпаний, а витрати на ремонт тривають, то вони відносяться в дебет рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів "з подальшим списанням на витрати виробництва рівними частками протягом строку не більше 5 років або перекриваються нарахованими резервами в наступних звітних періодах.
Підприємства, що займаються видачею напрокат певних цінностей, можуть утворювати резерв для їхнього ремонту. Облік утворення цього резерву ведеться в порядку, аналогічному встановленому для резерву з ремонту основних засобів.
У тих випадках, коли на підприємстві з сезонним характером виробництва сума витрат на обслуговування виробництва та управління ним, включена в фактичну собівартість випущеної продукції за встановленими на підприємстві нормами, перевищує фактичні витрати, що утворилася різниця резервується як майбутні витрати. Це стосується витрат, облік яких ведеться на рахунку 25 "Загальновиробничі витрати" (витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування, амортизаційні відрахування, витрати на опалення, освітлення, утримання виробничих приміщень; витрати з оплати праці обслуговуючого персоналу з відрахуваннями на соціальні потреби від цих сум; інші аналогічні витрати, не пов'язані безпосередньо з виробничим процесом) і рахунку 26 "Загальногосподарські витрати". При проведенні інвентаризації зазначеного резерву інвентаризаційна комісія перевіряє обгрунтованість розрахунку і при необхідності може запропонувати скорегувати норми витрат. Залишку на кінець року з цього резерву не повинно бути.
Крім перерахованих резервів, організації, що знаходяться у віданні Міністерства промисловості та Міністерства сільського господарства і продовольства, виробляють автомобілі, трактори, іншу техніку на їх базі, а також комбайни, сільськогосподарські, землерийні, меліоративні та дорожньо-будівельні машини і продають зазначену техніку колгоспам, радгоспам, селянським (фермерським) господарствам, іншим сільськогосподарським і обслуговуючим сільське господарство організаціям республіки і в країни СНД, формують резервний фонд по передпродажної підготовки і гарантійного обслуговування зазначеної техніки. Цей резервний фонд створюється відповідно до Положення про методику визначення витрат...
