по товарах, оплаченим, але знаходяться в дорозі, і розрахунках з постачальниками за невідфактурованих постачання. Він перевіряється у документах відповідно до кореспондуючими рахунками;
Спад цінностей в межах встановлених норм визначається після заліку нестач цінностей надлишками з пересортиці. У тому випадку, якщо після заліку за пересортицею, проведеного в установленому порядку, все-таки виявилася нестача цінностей, то норми природного убутку повинні застосовуватися тільки по тому найменуванню цінностей, яким встановлено недостача. При відсутності норм убуток розглядається як недостача понад норм; недостачі матеріальних цінностей, грошових коштів та іншого майна, а також псування понад норми природного убутку відносяться на винних осіб. У тих випадках, коли винуватці не встановлені або у стягненні з винних осіб відмовлено судом, збитки від нестач і псування списуються на витрати виробництва та обігу у організації або зменшення фінансування (фондів) у бюджетної організації.
У документах, що подаються для оформлення списання нестач цінностей і парчі понад норми природного убутку, повинні бути рішення слідчих чи судових органів, що підтверджують відсутність винних осіб, або відмова на стягнення збитків з винних осіб, або висновок про факт псування цінностей, отримане від відділу технічного контролю або відповідних спеціалізованих організацій (інспекцій по якості й ін.).
Проведення перевірки повинно супроводжуватися обов'язковим документуванням, тобто відображенням отриманої інформації в робочій документації перевіряючих. В якості робочих документів можуть бути використані:
а) плани і програми перевірки;
б) опису контрольних процедур використаних в ході перевірки та їх результатів;
в) пояснення, пояснення і заяви посадових осіб перевіряється організації;
г) копії, у тому числі фотокопії, документів перевіряється організації;
д) опису системи внутрішнього контролю та організації бухгалтерського обліку перевіреній організації;
е) аналітичні розрахунки та документи;
ж) інші документи.
Робочі документи можуть бути створені перевіряючими особами або отримані від посадових осіб об'єкта аудиту або організації, щодо якого проводиться аудит, або від інших осіб і є доказом виконання відповідних пунктів загального плану, програми та результатів перевірки.
Склад, кількість і зміст необхідних робочих документів визначаються аудиторською організацією виходячи з характеру проведеної перевірки; характеру та складності діяльності об'єкта, що перевіряється; стану бухгалтерського обліку та надійності системи його внутрішнього контролю; необхідного рівня керівництва та контролю за роботою перевіряючих осіб.
Форми, порядок створення, одержання, перевірки, обробки, передачі в архів, зберігання робочої документації встановлюється контролюючою організацією або органом, що призначає проведення перевірки, якщо інше не встановлено законодавством.
Робочі документи, створені або отримані в ході перевірки, повинні містити всі відомості, необхідні і достатні для:
а) планування перевірки;
б) підтвердження того, що перевірка проведена відповідно до нормативними правовими актами, що регулюють діяльність об'єкта і питань перевірки;
в) здійснення контролю за організацією та ходом перевірки;
г) складання підсумкового документа за результатами перевірки.
Робочі документи, створені та отримані вході перевірки, повинні містити:
а) інформацію про планування перевірки;
б) інформацію про характер, часу проведення обсязі виконаних контрольних процедур;
в) висновки, зроблені на основі отриманих в ході перевірки відомостей.
Підсумковий документ про результати проведеної перевірки або ревізії (акт), повинен містити систематизований виклад документально підтверджених фактів порушень, законодавства, правил ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, виявлених у процесі ревізії (перевірки), або вказівка на відсутність таких, а також висновки, рекомендації та пропозиції, перевіряючих щодо усунення виявлених порушень законодавства, порядку і правил ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, інших недоліків та зауважень ревізійної комісії.
В акті ревізії (перевірки), складеному на паперовому носії та має наскрізну нумерацію сторінок, підлягають відображенню всі виявлені в процесі ревізії (перевірки) факти порушень законодавства, правил ведення бухгалтерського обліку та складання звітності; фінансови...
