="justify"> - «Резерви»;
- «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;
- «Підсумковий прибуток (підсумковий збиток)».
Підрозділ +5000 «Неоплачений капітал» призначений для обліку випущеного капіталу, статутного капіталу або майнового (пайового) фонду організацій.
Розглянемо операції по рахунках підрозділу +5110, 5030 (таблиця 5).
Таблиця 5 Кореспонденція рахунків з обліку руху власного капіталу
№Содержаніе операційСумма, тис.тенгеД-ТК-т1На суму оголошеного капітала2423100511050302Оплата вартості вкладів і внесків проведена грошовими средствамі242310010305110
Залишок по рахунках підрозділу +5110 «Неоплачений капітал» повинен збігатися з розміром СК, зазначеного в установчих документах підприємства. Зменшення або збільшення залишків за цими рахунками виробляють у разі зміни КК (зменшення або збільшення) після внесення відповідних змін до установчих документів (в Управлінні юстиції).
При перевірці статутного капіталу аудитор в першу чергу встановлює:
а) відповідність розміру статутного капіталу вимогам нормативно-правових актів;
б) можливі зміни розмірів статутного капіталу;
в) правильність відображення операцій, що впливають на величину статутного капіталу в бухгалтерському обліку
. 2 Облік, аналіз і аудит грошей і фінансових інвестицій
Синтетичний облік грошових коштів у касі ведуть на рахунку 1 010 «Грошові кошти в касі в тенге», Рахунок активний, грошовий. Первинний облік грошових розрахунків так само ведеться відповідно до Порядку встановленим НБ РК. По обліку готівки в касі в ТОО «Астана-Боттлерс» ведеться журнал-ордер № 1, а з обліку коштів на розрахунковому рахунку ведуть журнал-ордер № 2.
Для обліку операцій з рахунком 1030 «Гроші на розрахунковому рахунку» на підприємстві ТОВ «Астана-Боттлерс» призначений журнал-ордер № 2, що відображає обороти по кредиту рахунку 1030 за місяць. Для більш точного контролю операцій по розрахунковому рахунку ведуться також і записи у відомості № 2 за дебетом рахунка 1030. Усі записи в журналі-ордері №2 ведуться на підставі виписок з розрахункового рахунку, які підприємство періодично отримує з банку. Для кожної виписки призначена один рядок.
Мета аудиту касових операцій:
перевірка правильності оформлення первинних документів та їх узагальнення в облікових регістрах, перевірка обґрунтованості господарських операцій;
правильність відображення на рахунках синтетичного та аналітичного обліку;
перевірка дотримання ліміту залишку грошей у касі та розрахунку готівкою в межах встановлених норм.
Джерела інформації для аудиту касових операцій:
- Прибутковий касовий ордер (правильність заповнення, відображення господарських операцій, підписи, реєстрація в журналі прибуткових/видаткових ордерів).
- Видатковий касовий ордер (цільове використання готівки, чи є два підписи - керівника та головного бухгалтера, фактичне отримання грошей - чи відповідає дата отримання, відбито чи документ засвідчує особу одержувача - паспорт, військовий квиток).
- Журнал реєстрації прибуткових і видаткових документів (прошнурований, пронумерований і зазначено кількість аркушів, підпис керівника, реєстрація в момент виписки ордера).
- Касова книга (прошнурована, пронумерована, підписи, печатку, чи є виправлення).
- Журнал-ордер № 1 і відомість № 1 (правильність відображення господарських операцій).
Розрахунок ліміту залишку грошей у касі - граничне значення кількості грошей в касі, залежить від середньоденного надходження грошей до каси.
1. Надходження грошей за 3 міс. (квартал) - 50000 тг.
2. Кількість робочих днів каси за 3 міс. (квартал) - 50 днів.
3. Середньоденне надходження 50000 тг./50 дн.=1000 тг.
. Витребовують ліміт у банку - 2000 тг.
. Встановлений ліміт - 1200-1500 тг.
Зміна на користь збільшення ліміту залишку грошей у касі:
розбиваємо 50000 тг. за квартал по місяцях
за 1 міс.- 10000 тг.,
за 2 міс.- 20000 тг.,
за 3 міс.- 20000 тг. при 15 днях роботи каси ліміт=1 300 тг.
і доводимо керуючому банку, що потрібно не +1000 тг., а 1500 тг. т.к. середньорічне надходження грошей 1300 тг.
Перевищувати ліміт ...
