зрахунку аналізу руху грошових коштів непрямим методом можна записати наступним чином: [38]
(1.4)
де - чистий прибуток звітного року тис. руб.;
- амортизація звітного року тис. руб.;
- приріст статей активу балансу, крім статті «Грошові кошти» тис. руб.;
- приріст статей пасиву балансу тис. руб.
Для того щоб встановити з якою діяльністю (поточної, інвестиційної або фінансової) пов'язано рух грошових коштів, можна скористатися наступними взаємозв'язками між статтями балансу і видами діяльності організації.
Поточна діяльність проявляється в балансі через прирости статей активу: «Запаси і ПДВ», «Дебіторська заборгованість»; а також прирости статей пасиву: «Нерозподілений прибуток», «Кредиторська заборгованість». При розрахунку грошового потоку з поточної діяльності крім перерахованих статей необхідно додати і амортизацію звітного року. Грошовий потік від поточної діяльності можна розрахувати за формулою:
(1.5)
де - приріст запасів тис. руб.;
- приріст дебіторської заборгованості тис. руб.;
- приріст накопиченого капіталу (нерозподілений прибуток і резервний капітал) за вирахуванням прибутку звітного року, різниця характеризує використання прибутку в звітному році тис. руб.;
- приріст кредиторської заборгованості тис. руб.
Інвестиційна діяльність відображається в балансі через приріст статті активу «Необоротні активи» (плюс амортизація звітного року). Грошовий потік від інвестиційної діяльності можна розрахувати за формулою:
(1.6)
де - приріст необоротних активів тис. руб.
Фінансова діяльність відображається в балансі через прирости статей пасиву: статутний капітал (за вирахуванням власних акцій, викуплених у акціонерів), додаткового капіталу, довгострокових зобов'язань, короткострокових кредитів і позик. Грошовий потік від фінансової діяльності можна розрахувати за формулою:
(1.7)
де - приріст інвестованого власного капіталу (статутний за вирахуванням викуплених акцій і додатковий капітал) тис. руб.;
- приріст довгострокових зобов'язань тис. руб.;
- приріст короткострокових кредитів і позик тис. руб.;
Оцінюючи результати аналізу, слід мати на увазі, що для зростаючого підприємства характерні притоки - власний капітал (прибуток звітного року та вклади учасників), кредити і позики, а також кредиторська заборгованість; відтоки - необоротні активи, запаси і дебіторська заборгованість, тобто притоки по пасиву балансу і відтоки - по активу. [33]
Чисті грошові кошти, розраховані за прямому і непрямому методам, виявляються не рівними внаслідок таких обставин:
- визнання в непрямому методі прибутку (збитків) звітного року як грошового потоку з поточної діяльності. Однак прибуток (збиток) звітного року включає фінансовий результат, пов'язаний з інвестиційною діяльністю (реалізація активів, одержання відсотків і дивідендів);
- вплив непрямих податків. Надходження і платежі, розраховані по прямому методі, включають непрямі податки, в той час як розрахунки за непрямим методом виробляються на основі показників - нетто;
- вплив дебіторської та кредиторської заборгованостей. При розрахунку грошових коштів непрямим методом кредиторська і дебіторська заборгованості відносяться до поточної діяльності (наприклад, кредиторська заборгованість по придбаних позаоборотних активів); [25]
- ненадійні які форми розрахунків. У непрямому методі наявність ненадійних форм розрахунків не простежується (тобто прибуток, отриманий в результаті застосування ненадійних форм розрахунків, залишається прибутком), у той час як у прямому методі, який оперує реальними грошовими потоками, платежі або надходження, пов'язані з ненадійними формами розрахунків, просто не будуть враховуватися в розрахунках.
Оцінюючи відхилення чистих грошових коштів за видами діяльності, отримані з використання прямого і непрямого методів, необхідно враховувати, що пріоритет залишається за прямим методом, оскільки він більш точно фіксує відповідні грошові потоки. [37]
Виходячи з усього вищесказаного можна зробити висновок про те, що ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансову рівновагу підприємства в процесі його стратегічного розвитку. Темпи цього розвитку, фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види потоків коштів синхронізовані між собою по обсягах і в часі. Високий рівень такої синхронізації забезпечує істотне прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства
1.3 Облік руху грошових коштів відповідно до МСФЗ
Грошові кошти безпосередньо позначаються на формі № 4 «Звіт про рух грошових коштів». Підприємство повинне складати звіт про рух грошових коштів відповідно до вимог міжнародного стандарту фінансової звітнос...
