ономіки динамічна.
Від бухгалтерів на ділянці обліку грошових коштів потрібно не тільки уважність, скрупульозність і добра пам'ять, але і її знання. На практиці правильну постановку бухгалтерського обліку грошових коштів забезпечує суворе дотримання законодавства.
1.2 Методи аналізу грошових коштів на підприємстві
облік грошовий рух фінансовий
Аналіз руху грошових коштів дозволяє встановити нові джерела припливу та напрямки відтоку грошових коштів і дати їм оцінку. Для аналізу руху грошових коштів можуть використовуватися прямий і непрямий методи. [34]
Інформаційною основою прямого методу аналізу є форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів». У ході аналізу необхідно розрахувати показники структури надходжень за видами діяльності, а так само показники динаміки (темпи приросту) надходжень і платежів. Оцінюючи чисті грошові кошти за видами діяльності (тобто різниця між надходженнями і платежами) необхідно мати на увазі наступне:
чисті грошові кошти від поточної діяльності повинні бути позитивними (оскільки поточна діяльність - це діяльність, яка переслідує в якості основної мети отримання прибутку). Позитивні грошові кошти від поточної діяльності - це свідчення успішної діяльності організації та можливості подальшого розвитку за рахунок власних коштів;
чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності повинні бути негативними (тобто платежі повинні перевищувати надходження, оскільки інвестиційна діяльність пов'язана з придбанням і продажем необоротних активів), це свідчить про те, що здійснюються значні інвестиції у позабюджетні активи, і ймовірно, розширюються виробничі потужності підприємства;
чисті грошові кошти від фінансової діяльності повинні бути позитивними (оскільки ця діяльність пов'язана з зміною власного інвестиційного капіталу і позикових коштів), це свідчить про те, що організація фінансує свою расширяющуюся діяльність за рахунок зовнішніх джерел (а не тільки нерозподіленим прибутком та кредиторською заборгованістю).
Аналіз грошових потоків підприємства, що проводиться за даними форми № 4 повинен включати наступні розрахунки: [38]
структура сумарних надходжень і платежів за видами діяльності. Для стабільно розвивається організації платежі й надходження по поточній діяльності повинні переважати у сукупних надходженнях і платежах. У надходженнях по поточній діяльності основним компонентом є кошти, отримані від покупців, замовників, а в платежах - оплата придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів, а також оплата праці.
динаміка надходжень і платежів. Зростаюча організація характеризується позитивними темпами приросту показників руху грошових коштів. причому темпи приросту цих показників повинні відповідати динаміці фінансових результатів (форма № 2).
забезпеченість коштами. Цей показник характеризує, скільки днів зможе працювати організація без припливу додаткових грошових коштів:
(1.1)
де - величина грошових коштів (середня за період), розрахована за балансом або звітом про рух грошових коштів тис. руб.
- платежі по поточній діяльності тис. руб.
Оцінюючи величину цього показника треба враховувати періодичність надходжень по поточній діяльності. [34]
Аналогічним розглянутому показнику є показник інтервалу самофінансування, який враховує можливість самофінансування не тільки за рахунок наявного залишку грошових коштів, але і за рахунок короткострокових фінансових вкладень (КФВ) і дебіторської заборгованості (ДЗ). Показник розраховується за формулою:
(1.2)
достатність грошового потоку з поточної діяльності для погашення зобов'язання. Цей показник розраховується як співвідношення між чистими грошовими коштами по поточній діяльності і платежами по фінансовій діяльності. Високе значення показника (більше одиниці) свідчить про можливість організації за рахунок власних коштів погашати зобов'язання. Показник розраховується за формулою:
(1.3)
де - платежі по фінансовій діяльності тис. руб.;
- чисті грошові кошти, отримані від поточної діяльності тис. руб.
Інформаційною основою непрямого методу аналізу руху грошових коштів непрямим методом є баланс, методичною основою - балансовий метод аналізу, який ув'язує притоки і відтоки грошових коштів. Притоки грошових коштів відповідно з цим методом аналізу можуть бути викликані збільшенням статей пасиву балансу і зменшенням статей активу балансу. Відтоки, навпаки, викликаються збільшенням статей активу і зменшенням статей пасиву, при цьому основою грошового потоку є прибуток звітного гота й амортизація. У загальному вигляді формулу для ро...
