о в якості бази для оцінки не можна використовувати:
-ціни на внутрішньому ринку;
-ціни на вітчизняні товари;
-ціни товару, поставляється з країни-експортера до третіх країн;
-довільно встановлені або достовірно не підтверджені ціни.
В В В В
1.4 Оподаткування імпортних послуг. Оподаткування
зовнішньоторговельних бартерних угод.
Імпорт робіт і послуг має ряд особливостей.
1. Митного оформлення виконаних робіт (наданих послуг) не потрібно.
2. Якщо ми набуваємо імпортні послуги, тоді мита, митні збори та акцизи НЕ сплачуються.
Звернемо увагу: нам доведеться заплатити митні платежі, якщо ми ввозимо товар, необхідний для надання послуги (наприклад, документована інформація, яка переміщається через митницю на магнітних дисках або паперових носіях). Про це сказано в листі ГТК Росії від 20 січня 1995 р. N 02-16/948. p> 3. У деяких випадках з доходу, виплаченого іноземної компанії за виконані роботи (надані послуги), доведеться утримати ПДВ.
Щоб визначити, чи буде обкладатися ПДВ імпорт робіт (послуг), потрібно з'ясувати, де, згідно Податковому кодексу, ці роботи (послуги) вважаються реалізованими. p> Місцем реалізації робіт (послуг) для цілей ПДВ буде територія Росії, якщо наш закордонний партнер на підставі укладеного контракту ( ст.148 НК РФ):
-виконує роботи на об'єктах, які знаходяться на території РФ (крім космічних об'єктів, повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання). Це можуть бути будівельні, монтажні, будівельно-монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленення;
-надає послуги з передачу у власність або переуступку патентів, ліцензій, торгових марок, авторських прав;
-надає консультаційні, юридичні, бухгалтерські, інжинірингові, рекламні послуги, послуги з обробки інформації, послуги при проведенні науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт (у тому числі через Інтернет);
-надає послуги в сфері мистецтва, культури, освіти, фізичної культури і спорту на території Росії;
-надає персонал для роботи нашої фірми;
-надає послуги з здавання в оренду рухомого майна (за винятком автотранспортних засобів);
-надає послуги з обслуговування повітряних суден безпосередньо в російських аеропортах і повітряному просторі Російської Федерації;
-обслуговує, ремонтує морські судна та судна внутрішнього плавання в період стоянки в портах;
-надає послуги з пошуку виконавців послуг, перерахованих вище.
В інших випадках послуги закордонного партнера будуть вважатися наданими за кордоном, і ПДВ з їх вартості утримувати не потрібно.
Припустимо, ми визначили, що, згідно Податкового кодексу , роботи (послуги), надані іноземною фірмою, вважаються реалізованими на території Росії.
Тоді потрібно з'ясувати, чи полягає іноземна фірма - виконавець робіт (послуг) на податковому обліку в Росії. p> Припустимо, іноземна фірма в Росії не зареєстрована. Тоді, коли ми купуємо у такий фірми роботи або послуги, з виплачених їй грошей ми повинні утримати ПДВ та перерахувати його до бюджету. У цьому випадку фірма-покупець виступає в якості податкового агента.
Докладно про те, як у цьому випадку треба заплатити ПДВ, дивіться розділ "Розрахунки з інофірмами " підрозділ " Податок на додану вартість ".
Якщо ж іноземна фірма зареєстрована в Росії як платник податків (має відповідне свідоцтво та ІПН), податки вона платить самостійно.
Отже, якщо така фірма виконала для нас роботи або послуги, податок з виплачених їй грошей утримувати потрібно.
Приклад
За договором з ТОВ "Імпортер" польська фірма Polka виконала роботи по збірці (монтажу) потокової лінії для виробництва тканин.
Монтаж потокової лінії проводився у Вологді (Росія). Отже, ці роботи обкладаються ПДВ. p> Ситуація 1
Якщо Polka складається на податковому обліку в Росії, вона сама повинна заплатити ПДВ у російський бюджет.
Ситуація 2
Якщо Polka в Росії не зареєстрована, утримати ПДВ з виплачених їй грошей за виконані роботи та перерахувати його до бюджету повинен "Імпортер".
4. У деяких випадках з доходу іноземної фірми потрібно також утримати податок на прибуток.
5. Щоб підтвердити факт виконання робіт (місце реалізації послуг) за межами Росії, потрібно представити зовнішньоекономічний контракт і акт приймання-здачі робіт, в яких зазначено місце виконання робіт.
Якщо послуга надана за кордоном і на територію Росії ввозяться документи на магнітних або паперових носіях, необхідно також подати вантажну митну декларацію ( лист МНС Росії від 17 березня 2000 р. N 15-08/11059). p> Розглянемо на прикладі, які проводки повинен зробити бухгалтер в обліку.
Приклад
ТОВ "Імпортер" уклало з канадськ...
