ою компанією Goods Ltd. контракт на надання консалтингових послуг. Сума контракту - 12 000 дол США. p> 28 листопада 2003 сторони підписали акт приймання-передачі послуг. 15 грудня 2003 "Імпортер" перерахував гроші Goods Ltd. за надані послуги.
Курс Центрального банку РФ склав:
на 28 листопада 2003 - 32 руб./USD;
на 15 Грудня 2003 року - 33 руб./USD.
Бухгалтер "Імпортера" зробить такі проводки:
28 листопада 2003
Дебет 20 Кредит 60
320 000 крб. (10 000 USD х 32 руб./USD) - відображено вартість послуг за мінусом ПДВ. p> У Goods Ltd. немає представництва в Росії, а "Імпортер" зареєстрований в Росії. Отже, місцем реалізації консультаційних послуг для цілей ПДВ є територія Російської Федерації.
Тому "Імпортер" повинен утримати з виручки Goods Ltd. та перерахувати до бюджету ПДВ.
Сума ПДВ становитиме:
12 000 USD х 20: 120 = 2000 USD. p> Дебет 19 Кредит 60
64000 руб. (2000 USD х 32 руб./USD) - врахований ПДВ.
Податок на доходи з консультаційних послуг, виплачені канадської компанії, утримувати не потрібно.
15 грудня 2003
Дебет 60 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
66000 руб. (2000 USD х 33 руб./USD) - утримано ПДВ з виручки Goods Ltd.;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 51
66000 руб. - перераховано до бюджету ПДВ за Goods Ltd.;
Дебет 19 Кредит 60
2000 руб. (66 000 - 64 000) - відбита сумова різниця з ПДВ;
Дебет 60 Кредит 52
330 000 руб. ((12 000 USD - 2000 USD) х 33 руб./USD) - перераховано Goods Ltd. за надані послуги (за мінусом утриманого ПДВ);
Дебет 91-2 Кредит 60
10 000 руб. (10 000 USD х (33 руб./USD - 32 руб./USD)) - відбита негативна курсова різниця;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 19
66000 руб. - ПДВ, фактично сплачений до бюджету, прийнятий до відрахування. br/>
Оподаткування
зовнішньоторговельних бартерних угод
В
Щоб правильно розрахувати податки, нам необхідно правильно визначити ціну угоди.
У загальному випадку виручка від проданих товарів (робіт, послуг) розраховується виходячи з тих цін, які вказані в договорі. Вважається, що ці ціни відповідають ринковим. p> Однак з зовнішньоторговельним бартерним договором все інакше: податкова інспекція може перевірити, чи відповідають встановлені нами ціни ринковим. Таке право надає податківцям стаття 40 Податкового кодексу РФ.
Провести таку перевірку податковий інспектор може за двома підставами.
перше , якщо фірма здійснює товарообмінних (бартерних) операцію.
друге , якщо фірма проводить зовнішньоторговельну операцію.
Звернемо увагу: зовнішньоторговельними вважаються будь-які угоди з фірмами та підприємцями, які не які є російськими резидентами (навіть якщо такі угоди відбуваються на території Росії і оплата за них проводиться в рублях).
Податківці можуть контролювати ціни за всіма такими угодами.
Приклад
ЗАТ "Актив" уклало договір з російським представництвом австрійської фірми на поставку йому офісного обладнання. Обладнання передається представництву в Москві, оплату за договором "Актив" отримує в рублях.
Така угода вважається зовнішньоторговельної, і, отже, податкова інспекція може перевірити, чи відповідають встановлені сторонами ціни ринковим.
Якщо в результаті перевірки виявиться, що ціна, встановлена ​​договором, відхиляється від ринкової більш ніж на 20%, податківцям надано право перерахувати виручку виходячи з ринкової ціни.
Якщо перевіряючі вирішили донарахувати нам податки, не варто поспішати з цим погоджуватися. Рішення інспекції можна і потрібно оскаржити в суді. І тоді податківці повинні будуть довести, що ціни, виходячи з яких вони розрахували податки, дійсно є ринковими. А це якраз дуже непросто. p> Практично завжди суди стають на бік платників податків.
Приміром, так було і в Красноярську: податкові інспектори перерахували податки одній фірмі, яка поставила пиломатеріали в Австралію.
Ринкову ціну взяли з довідки красноярській митниці.
Податківці посилалися на статтю 212 Митного кодексу, згідно якої митники ведуть таку статистику.
Суд це не переконало: він постановив, що митниця не може дати об'єктивну інформацію про ринкових цінах ( постанову Федерального арбітражного суду Східно-Сибірського округу від 12 березня 2002 р. по справі N А33-12819/01-СЗа-ФО2-533/02-С1). br/>
1.5 Санкції за порушення валютного законодавства
Відповідальність за порушення валютного законодавства встановлена ​​ статтею ...
