· ролі і місця обчислювальної техніки у веденні бухгалтерського та податкового обліку;
· порядку систематизації даних в регістрах бухгалтерського обліку;
· процесу підготовки бухгалтерської звітності.
Для попередньої оцінки ефективності внутрішнього контролю використовуються такі градації: сильний, середній, слабкий.
У Make-up Atelier Paris є внутрішній контроль, а його роботу можна оцінити як хорошу. Тому ризик засобів контролю (РСК) приймається в розмірі 30%. Далі можна припустити, що невід'ємний ризик (НР) буде дорівнює 20%, а ризик невиявлення (РН) - 50%. У підсумку виходить розмір аудиторського ризику (ризик складання аудитором невірного висновку) (АР):
АР=НР * РСК * РН=0,2 * 0,3 * 0,5=0,03=3%
Наступний етап планування полягає в розрахунку рівня суттєвості і визначенні її частки до рядків балансу. Рівень суттєвості - це граничне значення помилки бухгалтерської звітності, починаючи з якої її кваліфікований користувач з більшим ступенем імовірності робить неправильні висновки і приймає неправильні економічні рішення.
Для знаходження рівня суттєвості використовуються наступні показники:
. Балансовий прибуток - 19705;
2. Валовий обсяг реалізації - тисяча шістсот сорок одна;
. Валюта балансу - 20390;
. Власний капітал - 6706;
. Загальні витрати - 18286.
У першу чергу знаходиться середньоарифметичне:
(19705 + 1641 + 20390 + 6706 + 18286)/5=13346 тис. руб.
Потім визначається найбільше і найменше значення:
· найбільшу 20390 тис. руб.
· найменше тисяча шістсот сорок одна тис. руб.
Далі розраховується відхилення цих значень від середнього:
· найбільшу (20390-13346)/13346 * 100%=53%
· найменше (13346-1641)/13346 * 100%=88%
Обидва знайдені значення відрізняються від середнього більш ніж на 50%, тому їх відкидаємо і знаходимо нове середньоарифметичне від решти трьох значень:
(19705 + 6706 + 18286)/3=14899 тис. руб.
Дану величину можна округлити, але не більше ніж на 20%, тобто рівень суттєвості візьмемо рівним 14900 тис. руб.
Складемо загальний план аудиту, який буде служити керівництвом у здійсненні програми аудита.
Програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур.
План аудиту
Перевіряється організація Make-up Atelier Paris
Період аудиту: 2014
Вид аудиту: вибірковий
Суттєвість: 14900 тис. руб.
Ризик: 3%
Таблиця 2.2.1
План аудиту
№ п./п.Планіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітель1Аудіт проведення підготовчих робіт перед складанням бухгалтерської отчетності2014г.ООО АК «Цестріс-Аудит» 2Аудіт складання бухгалтерської отчетності2014г.ООО АК «Цестріс-Аудит» 3Аудіт взаимоувязки показників отчетності2014г. ТОВ АК «Цестріс-Аудит»
Програма аудиту
Програма проведення аудиту в компанії Make-up Atelier Paris відображена в таблиці 2.2.3
Таблиця 2.2.3
Програма аудиторської перевірки
№Перечень аудиторських процедурПеріодМетоди отримання доказательств1.Аудіт проведення підготовчих робіт перед складанням бухгалтерської отчетностіДекабрь 2014 г.Опрос, арифметичний розрахунок, перевірка документов2.Проверка закриття операційних счетовДекабрь 2014 г.Опрос, арифметичний расчет3.Проверка закриття результативних счетовДекабрь 2014 г.Опрос, арифметичний розрахунок, прослежіваніе4.Аудіт складання бухгалтерської отчетності2014 г.Прослежіваніе, опитування, арифметичний расчет5.Проверка правильності складання бухгалтерського балансу (форма №1) 2014 г.Прослежіваніе, опитування, арифметичний расчет6.Проверка правильності складання звіту про фінансові результати (форма №2) 2014 г.Прослежіваніе, опитування, арифметичний расчет7.Проверка правильності складання звіту про зміну капіталу (форма№3) 2014 г.Прослежіваніе, опитування, арифметичний расчет8.Проверка правильності складання звіту про рух грошових коштів (форма№4) 2014 г.Прослежіваніе, опитування, арифметичний расчет9.Проверка правильності складання додатку до бухгалтерського балансу (форма №5) 2014 г.Прослежіваніе, опитування, арифметичний расчет10.Аудіт ...
