зації продукції для цілей оподаткування визначають по моменту її оплати покупцем. Оплата реалізованої готової продукції за продажними цінами відображається на рахунку 90 Продажі raquo ;. На цьому ж рахунку визначають фінансовий результат від реалізації готової продукції в цілому і за її видами.
Таблиця 3
Залишки за синтетичними та аналітичними рахунками ЗАТ Електроніка на 01.06.2010 р
№ рах. Найменування синтетичних і аналітичних счетовДебетКредіт01Основние средства70000002Амортізація основних средств25000004Нематеріальние актіви9000005Амортізація нематеріальних актівов3000010Матеріали (за фактичною собівартістю), у тому числі: вартість за обліковими цінами - 300 000; транспортно-заготівельні витрати - 1200031200020Основное виробництво, у тому числі: виробництво продукції А - 30000; виробництво продукції В - 200005000026Общехозяйственние витрати - 43Готовая продукція: а) за плановою (нормативною) собівартістю - всього в тому числі: продукція А 30000продукція У 35000 б) відхилення фактичної собівартості від планової (нормативної) - всього, в тому числі: продукція А (економія ) 3000продукція В (перевитрата) + 400044Расходи на продажу4500050Касса200051Расчетний счет26107060Расчети з постачальниками і подрядчікамі10000062Расчети з покупцями і заказчікамі35643066Расчети по короткострокових кредитах і займам7000068Расчети по податках і сборам1800069Расчети по соціальному страхуванню і обеспеченію1400070Расчети з персоналом з оплати труда3600071Расчети з підзвітними ліцамі300076Расчети з різними дебіторами і кредіторамі400080Уставний фонд120000082Резервний фонд14000084Нераспределенная прибуток ( непокритий збиток) 2900099Прібиль і убиткі52500Ітого: 19145001914500
. Журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ Електроніка
Відкриємо журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ Електроніка за червень 2010 р (табл. 2).
. Пояснення до журналу господарських операцій
У ході заповнення журналу господарських операцій були проведені наступні розрахунки за відповідними операціями:
) Оприбутковано на склад основні матеріали, придбані у постачальників.
У рахунку постачальника значиться:
? вартість матеріалів за цінами придбання: 80000 руб.
? ПДВ по придбаних матеріалами (18%): 80000 * 0,18=14400 руб.
? транспортні витрати: 20000 руб.
ПДВ (18%): 20000 * 0,18=3600 руб.
Разом: 80000 + 14400 + 20000 + 3600=118000 руб.
2) Нараховано автотранспортному підприємству за послуги з доставки матеріалів від станції залізниці до складу підприємства: 5000 руб.
ПДВ (18%): 5000 * 0,18=900 руб.
Разом: 5000 + 900=5900 руб.
3) Визначити і перерахувати з розрахункового рахунку суми заборгованості:
? постачальникам за придбані матеріали:
+ 14400=94400 руб.
? транспортної організації за надані послуги:
+ 3600 + 5000 + 900=29500 руб.
Разом: 94400 + 29500=123900 руб.
7) Списано суму транспортно-заготівельних витрат, що відносяться до матеріалів, витраченим в основному виробництві (див. табл. 5).
Таблиця 5
Розрахунок суми транспортно-заготівельних витрат на залишок і витрачений у виробництві сировину і основні матеріали за червень 2010 р
ПоказателіОста-ток на н. м. Надійшло за месяцІтого (гр.2 + гр.3) Сред-ний% ТЗРІзрасходовано на проізводствоОстаток на к. м. (гр.4-гр.8) произв-дено расходовСпісано ТЗВ на затратиНаіменованіе об'ектовABІтого1234567891. Сировина і основні матеріали за оптовими (закупівельними цінами) 300000800003800009,74 (37000/380000) * 100% 50000 (гр.6 * гр.5) 40000 (гр.7 * гр.5) 900002900002. Транспортно-заготівельні витрати 120002500037000487038968766282343. Фактична собівартість сировини та основних матеріалів (п.1 + п.2) 312000105000417000548704389698766318234
) Зроблено відрахування єдиного соціального податку (30%):
а) основних виробничих робітників всього:
* 0,3= 13000 руб.
в тому числі на виробництв...
