к є відстроченім Податкове зобов'язання на Кінець звітного періоду:
9000 х 30% = 2700 грн.
Сальдо відстроченого податкового зобов'язання Відображається у рядку 460 "Відстрочені Податкові зобов'язання" Балансу. p> Сума потокового податку на прибуток за Звітний період Відображається за дебетом субрахунками 981 "Податки на прибуток від звічайної діяльності "у кореспонденції з кредитом субрахунками 641 "Розрахунки за податками". Запис за дебетом субрахунками 981 "Податки на прибуток від звічайної діяльності "у кореспонденції з рахунками 54 "Відстрочені Податкові зобов'язання" проводитися на суму з урахуванням сальдо на Рахунку 54 на качан звітного року. Сума, что відображена у звітному періоді за дебетом субрахунками 981, є витратами з податку на прибуток и наводитися у рядку 180 Звіту про фінансові результати. p> У аналогічному порядку візначається и Відображається сума відстроченого зобов'язання з сальдо на Рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів ".
2. За станом на Кінець звітного року на субрахунками 681 "Розрахунки за авансами одержании" сальдо зобов'язання становіть 12000 грн.
За податковим законодавством одержані аванси (без податку на Доданий ВАРТІСТЬ) включаються до складу валових доходів у тому періоді, у якому смороду одержані, и відповідно збільшують податковий прибуток. У бухгалтерський учета Отримані авансу не візнаються доходом цього звітного періоду, а будут візнані доходом у тому періоді, у якому будут відвантажені продукція, товари (віконані роботи, послуги).
Різніця между Визнання у бухгалтерський учета балансовою вартістю зобов'язання (одержании авансу без податку на Доданий ВАРТІСТЬ 10000 грн.) та податковий базою цього зобов'язання (0 грн.) становіть 10000 грн. и є Тимчасова різніцею, что підлягає Вирахування.
добуток тімчасової різніці, что підлягає Вирахування, и ставки податку на прибуток є відстроченім податковим активом на Кінець року.
10000 х 30% = 3000 грн.
Сальдо відстроченого податкового активу наводитися у рядку 060 "Відстрочені Податкові активи" Балансу, Утворення Якого Відображається за дебетом рахунка 17 "Відстрочені Податкові активи ". Запис за дебетом рахунка 17 здійснюється у грудні на суму з урахуванням сальдо на цьом Рахунку на початок звітного періоду в кореспонденції з кредитом рахунка 641 "Розрахунки за податками".
У аналогічному порядку візначається и Відображається сума відстроченого податкового активу Із сальдо на Рахунку 69 "Доходи майбутніх періодів". p> 3. Залишок резерву сумнівніх боргів на Рахунку 38 на Кінець звітного року становіть 17200 грн. За податковим законодавством Відрахування до резерву не має візнаються валових витрат, до валових витрат включається сума спісаної безнадійної дебіторської заборгованості, яка в Бухгалтерська учета спісується за рахунок Утворення резерву.
Різніця между балансовою вартістю резерву сумнівніх боргів (17200 грн.) i Податковий базою (0) є Тимчасова різніцею, что підлягає Вирахування. Добуток тімчасової різніці, что підлягає Вирахування, и ставки податку на прибуток візнається відстроченім податковим активом.
17200 х 30% = 5160 грн.
4. Залишок забезпечення на гарантійний ремонт на Кінець звітного року (субрахунок 473 "Забезпечення гарантійніх зобов'язань ") стає 3160 грн. За податковим законодавством витрати на гарантійний ремонт візнаються у періоді йо Виконання.
Різніця между балансовою вартістю зобов'язання (забезпечення - 3160 грн.) i Податковий базою зобов'язання (0 грн.) є Тимчасова різніцею, что підлягає Вирахування. Добуток тімчасової різніці, что підлягає Вирахування, и ставки податку на прибуток візнається відстроченім податковим активом.
3160 х 30% = 948 грн.
5. Варіант I. На Кінець звітного року залишкова ВАРТІСТЬ основних виробничих ЗАСОБІВ, за Якими відповідно до податкового законодавства амортизація нараховується, становіть:
а) за Даними бухгалтерського учета (різніця между аналітичними Даними рахунків 10 "Основні засоби", +11 "Інші необоротні Матеріальні активи" і рахунка 13 "Знос необоротних активів ") - 365000 грн.;
б) за Даними, что Використовують для визначення амортізації основних ЗАСОБІВ за податковим законодавством, - 315000 грн.
ВАРТІСТЬ основних невіробнічіх ЗАСОБІВ та других основних ЗАСОБІВ, на Які за податковим законодавством амортизація НЕ нараховується, до розрахунку НЕ пріймається як Постійна різніця, оскількі за Положенням (стандартом) бухгалтерського учета 7 "Основні засоби" вказані основні засоби амортізації підлягають.
Різніця между Визнання у бухгалтерський учета балансовою вартістю активу (365000 грн.) i Податковий базою цього активу (315000 грн.) Є Тимчасова різніцею, что підлягає оподаткування (50000 грн.). Добуток тімчасової різніці, что підлягає оподаткування, и ставки податку на прибуток візнається відстроченім Пода...
