онди;
- перевірку отриманих у банку коштів і оприбуткованих в касу, а також цільового використання цих коштів;
- визначення платоспроможності організації та причин прострочень розрахунків з різними кредиторами, у тому числі з банками з позичках і бюджетом з податків;
- перевірку відповідності по кожному безготівковому розрахунком з організаціями їх договірним взаємовідносинам;
- контроль достовірності та економічної доцільності проведення окремих банківських операцій;
- перевірку відповідності даних про наявність та рух грошових коштів, відображених у документах і записах;
- перевірку правильності кореспонденції рахунків з банків-ським операціями.
Джерелами інформації для аудіювання даних питань є: договори з юридичними і фізичними особами, виконавчі листи та претензійні позови; виписки банку з прикладеними до них грошово-розрахунковими документами; Головна книга; листки розшифровки, журнали-ордери № 1,2, 3, відомість № 1,2 журнально-ордерної форми обліку або машинограми оборотів по відповідними рахунками 51 В«Розрахунковий рахунокВ», 52 В«Валютний рахунокВ» і 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» і ін
Найбільш повно виявляється дотримання чинного законодавства при здійсненні банківських операцій в ході документальної перевірки. Однак до початку документальної перевірки доцільно ще раз оцінити стан внутрішнього контролю та системи обліку банківських операцій, а вже потім вирішити, яким способом їх перевіряти - суцільним або вибірковим. Це можна зробити шляхом усного або письмового тестування (табл. 2.4).
Таблиця 2.4 - Запитальник тестів контролю банківських операцій
№
Напрями та питання контролю
Відповіді
Немає відповіді
Так
Ні
1
2
3
4
Умови:
Чи відкриті в інших банках незареєстровані рахунки?
Укладено з банком договір про банківський рахунок?
Позбавлені чи доступу до бланків чеків, платіжних доручень, що не відповідають за них особи?
Чи заборонено підписувати чисті чеки?
х
х
х
х
5
6
7
Підтвердження:
Перевіряє чи головний бухгалтер виписки банку, рахунки-фактури, накладні?
Чи перевіряють внутрішні аудитори відповідність проведених операцій договірним взаємовідносинам?
Чи здійснюється щомісячна звірка з банком і підтвердження сальдо коштів на рахунках?
х
х
х
8
9
10
11
Повнота:
Нумеруються чи виписані банківські документи?
Чи реєструються платіжні документи у спеціальному журналі?
Чи відображається надходження виручки від реалізації продукції на розрахунковий рахунок відповідно до облікової політики?
Чи обробляються і відображаються щодня виписки банку в обліку?
х
х
х
х
12
13
Реальність:
Чи здійснює банк контроль за дотриманням платіжно-розрахункової дисципліни?
Чи перевіряють внутрішні аудитори справжність банківських документів?
х
х
14
здатність:
Підписуються чи банківські документи керівником і головним бухгалтером?
х
15
Точність:
Чи перевіряють внутрішні аудитори точність відображення операцій з оприбуткування та списання грошей на банківських рахунках?
х
16
Перевіряє чи головний бухгалтер відповідність даних про наявн...
