ість та рух грошових коштів, відображених у документах і записах?
х
17
Класифікація:
Розроблено Чи приблизний проект відображення банківських операцій на рахунках бухгалтерського обліку?
х
Продовження таблиці 2.4
18
19
Облік:
Перевіряє чи головний бухгалтер своєчасність і правильність відображення даних виписок банку в регістрах бухгалтерського обліку?
Чи вірно відображаються в обліку акредитиви та розрахунки за чекам з (не) лімітованих чекових книжок?
х
х
20
Періодизація:
Датуються чи платіжні документи в журналі реєстрації за датою зазначеної в документі?
х
В
З даних запитальника аудитор робить висновок про стан системи бухгалтерського обліку і внутрішнього аудиту банківських операцій і визначає основні напрями і методи перевірки. p> Перевірка проводиться за всіма рахунками, відкритими підприємством у банках, і перш за все по розрахунковому рахунку. У першу черга аудитору необхідно ознайомитися з кореспонденцією рахунків, зазначеної в Головною книзі. Це дозволить виявити найбільш часто зустрічаються операції і перевірити правильність бухгалтерських проводок. Особливу увагу слід звернути на кореспонденцію рахунків за записами, які не типовим для перевіреній організації.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також про-вірячи:
- порядок ведення облікових регістрів;
- чи ведуться регістри синтетичного обліку за кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
- своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку;
- чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку.
На початку перевірки обов'язково звіряють залишки на рахунках за виписками банку і за обліковими регістрами, а також обороти і залишки по рахунках 51 В«Розрахункові рахункиВ», 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», 57 В«Переклади в шляху В»в облікових регістрах і в Головній книзі.
Аудит операцій, здійснених у звітному періоді, здійснюється шляхом ретельного вивчення виписок банку з доданими до них платіжними документами. При цьому банківські документи вивчаються по суті, тобто аудиторам слід встановити: обгрунтованість всіх перерахувань з розрахункового рахунку (договору, розрахунки платежів тощо). Також аудиторам слід вивчити повноту і своєчасність оприбуткування оплачених товарно-матеріальних цінностей; достовірність документів на отримання позик або надання позик; правильність і законність операцій з акредитивами, векселями та ін Особливу увагу слід приділити виявленню випадків вчинення незаконних банківських операцій, тобто операцій, здійснених без договорів між підприємствами або по безтоварних рахунках.
При перевірці надійшли на рахунки грошових засобів встановлюється правильність їх обліку та повнота зарахування. Пере-чисельну покупцями виручку звіряють з записами в облікових регістрах за рахунками обліку реалізації (90 В«ПродажіВ», 91 В«Інші доходи і витратиВ») і за рахунками обліку розрахунків з покупцями і замовниками (62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» і 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ»). Надходження грошових коштів від інших дебіторів (за договорами оренди, простого товариства, штрафних санкцій та ін) перевіряють за даними виписок і прикладеним до них документам. Аудитори повинні перевірити наявність договорів, підтвердити обгрунтованість і повноту зарахування грошових коштів.
У ході перевірки з'ясовують також правильність вказівки кореспонденції рахунків із зарахування коштів на рахунки в банках, своєчасність виділення ПДВ за що надійшли сумам виручки, авансів і ін
Аналогічно здійснюється контроль операцій з списанню грошових коштів з розрахункового та інших банківських рахунків. Осо-бій увагу звертають на своєчасність і повноту оприбуткування в касу отриманих з банку готівкових грошей, законність перерахування коштів за рахунками постачальників та інших кредиторів. Такі операції повинні бути підтверджені документально (договорами, актами здавання-приймання виконаних робіт, накладними на матеріальні цінності та ін.)
Правильність кореспонденції рахунків п...
