.
Аналіз прибутку банку за період може бути проведений за допомогою таблиці 3 на основі методологічного підходу до визначення кінцевого фінансового результату комерційного банку.
Таблиця 3. - Аналіз складу і структури прибутку комерційного банку
Найменування статьіПеріод 1період 2Період 3тис. руб. Уд. ВесТис. руб. Уд. ВесТис. руб. Уд. Вес1Чістий процентний дохід (% доходи мінус% витрати) 2Расходи по створенню резервів на втрати по ссудам3Чістий процентний дохід після створення резервов4Доходи за вирахуванням доходів за операціями з цінними бумагамі5Доходи за вирахуванням витрат за операціями з іноземною валютой6Коміссіонние доходи за вирахуванням комісійних расходов7Прочіе операційні доходи за вирахуванням операційних витрат 8Чістий дохід банку (ст.1 + ст.3 + ... + ст.7) 9Неопераціонние витрати за вирахуванням неопераційних расходов10 Прибуток до оподаткування (ст. 8 + ст.9) 11Расходи з податку на прібиль12 Чистий прибуток за період (стор.10-стор.11)
Аналіз прибутку слід починати з дослідження її обсягу в динаміці, для чого слід зобразити графічний малюнок. Позитивною є тенденція обсягу прибутку до ритмічного зростання за всі періоди. При цьому слід звернути увагу на те, що позитивною тенденцією вважається збільшення прибутку за рахунок процентної маржі і стійких непроцентних доходів. Негативний висновок можна зробити тоді, коли зростання прибутку пов'язане в основному з доходами від операцій на ринку цінних паперів та валютної переоцінкою.
У цілому динамічний аналіз прибутку банку за ряд звітних періодів (трендовий аналіз) дозволяє:
- визначити середнє значення прибутку;
- виявляти періоди діяльності банку з найбільшими обсягами прибутку:
- встановлювати намітилися тенденції в зміні показників прибутку і розвитку банку в цілому.
Аналіз структури та складу прибутку слід здійснювати за наступною схемою:
. Процентний прибуток (збиток) (чисті процентні доходи (витрати)) - різниця формується як різниця між процентними доходами і витратами за мінусом резерву на покриття збитків за позиками.
2. Непроцентна прибуток - різниця між доходами і витратами за операціями з цінними паперами, іноземною валютою, за комісійними операціями та ін.
. Чисті доходи - різниця між операційними доходами та витратами.
. Прибуток до оподаткування - різниця між сукупними доходами і витратами.
Крім дослідження якості роботи банку за абсолютним показником прибутку, застосовуються відносні показники ефективності (таблиця 4), зокрема коефіцієнт рентабельності. Коефіцієнт рентабельності показує, яка частка прибутку припадає на який-небудь аналізований предмет (активи, власний капітал, залучений капітал, доходи, витрати і т.д.).
Таблиця 4. - Основні показники ефективності фінансово-економічних результатів діяльності банку
ПоказательФормула расчетаХарактерістікаНорматівное значеніеОбщая рентабельностьПрібиль/Сукупні расходиХарактерізует ефективність витрат банку: обсяг прибутку на кожну одиницю затратРентабельность актівовЧістая прибуток/АктівиХарактерізует загальну ефективність діяльності банку, роботи актівов1-4% Рентабельність власного капіталаЧістая прибуток/Власний капіталХарактерізует ефективність використання коштів власників банка15-40% Чистий прибуток на акцію (Чистий прибуток - Дивіденди за привілейованими акціями)/Кількість звичайних акційХарактерізует розмір чистого прибутку на одну звичайну акціюРост показника сприяє збільшенню обсягу операцій з цінними паперами банку на ринку, підвищенню його інвестиційної привабливості
Аналіз показників рентабельності слід проводити в наступній послідовності:
- розрахунок фактичного значення коефіцієнтів рентабельності;
- здійснення порівняльної оцінки коефіцієнтів рентабельності в динаміці;
- виявлення ступеня впливу чинників на тенденції в зміні коефіцієнтів рентабельності.
3. Коефіцієнт прибутковості капіталу ( До 1 ) обчислюється як відношення чистого прибутку до власного капіталу:
( 7)
Коефіцієнт показує, яка частка чистого (після оподаткування) прибутку припадає на одне кермо власного капіталу. Показник важливий для власників банку, його зростання свідчить про збільшення віддачі вкладених власником засобів.
. Коефіцієнт прибутковості активів ( До 2 ) характеризує обсяг прибутку, отриманий на кожен рубль активів:
( 8)
