карт слід зробити запис за дебетом рахунків матеріальних цінностей і витрат і кредитом рахунку 71.
Разом з пластиковими картами клієнт банку приймає від банку сліп, який містить показники власника картки і операції, що виконуються по ній. Сліп може містити коди авторизації і може використовуватися для підтвердження наявності коштів на картці. Бухгалтерії власника карти слід складати реєстри виданих сліпів в подвійному екземплярі. Банку на підставі даного реєстру разрешаетсявиполнять операції з оплати товарів і послуг постачальників.
Бухгалтерія веде розгорнутий облік пластикових карт в розрізі емітентів, видів карт і підзвітних осіб.
Регістром синтетичного та аналітичного обліку за рахунком 55 Спеціальні рахунки в банках є журнал-ордер 3. Записи в журналі-ордері 3 необхідно здійснювати на підставі виписок банку.
При використанні бухгалтерських програм регістрами бухгалтерського обліку за рахунком 55 Спеціальні рахунки в банках вважається картка рахунку або оборотна відомість. Залежно від кількості операцій за рахунком 55 використовуються кілька варіантів реєстрації записів.
Так, при відкритті більш одного субрахунка і при наявності декількох аналітичних рахунків до кожного з них на кожен субрахунок слід відкривати окремі регістри аналітичного обліку, дані яких потім узагальнюються у відповідному регістрі синтетичного обліку.
2.4 Облік переказів в дорозі
Бувають випадки, коли деякі організації не можуть дозволити собі здати в обслуговуючий банк грошові кошти протягом робочого дня.
Тоді це організації повинні згідно з укладеними договорами вносити заздалегідь підготовлену готівку в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень, здебільшого, користуючись послугами інкасаторів банку та відділення зв'язку.
З моменту передачі грошових коштів інкасаторам або безпосередньо кредитним організаціям, ощадним касам або в каси поштових відділень здані грошові кошти відображаються на активному синтетичному рахунку 57 Переклади в шляху raquo ;. Підставою для прийняття грошових коштів на облік за рахунком 57 може бути квитанція кредитної організації, ощадної каси або поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам або інша подібна документація.
Суми готівкових грошових коштів, які здані кредитним організаціям, ощадним банкам або поштовим відділенням, списуються в дебет рахунку 57 з кредиту рахунку 50 Каса .
З кредиту рахунку 57 грошові кошти списують в дебет рахунку 51 Розрахункові рахунки (згідно з випискою банку) або інших рахунків в залежності від їх використання (50, 52, 62,73).
2.5 Інформація про рух грошових коштів в бухгалтерській звітності
Бухгалтерська звітність повинна розкривати, принаймні, наступну інформацію про рух грошових коштів підприємства:
· про залишки коштів на початок звітного періоду;
· про надходження і напрямки використання грошових коштів;
· про залишок грошових коштів на кінець звітного періоду.
Основна форма звітності, яка відображає обсяг грошових потоків організації, називається звіт про рух грошових коштів. У такому звіті відображається рух грошових коштів конкретно по всіх видах діяльності організації (поточної, інвестиційної та фінансової).
У рекомендованою формою бухгалтерського балансу відображається загальний обсяг грошових коштів організації, але організації можуть її деталізувати і у вільних рядках вписувати залишки на початок і кінець звітного періоду за готівковими коштами, за коштами, що зберігаються на розрахункових, спеціальних та валютних рахунках. Крім того, у бухгалтерській звітності повинна розкриватися інформація по операціях, які виражені в іноземній валюті. В обсяг цієї інформації включаються:
· величина курсових різниць, віднесених на фінансові результати діяльності організації (Звіт про прибутки і збитки), розшифровка окремих прибутків і збитків);
· величина курсових різниць, віднесених на інші рахунки бухгалтерського обліку (Звіт про зміни капіталу);
· курс Центрального банку РФ, що діяв на дату складання бухгалтерської звітності.
Висновок
Бухгалтерський облік коштів має важливе значення для правильної організації грошового обігу, в ефективному використанні фінансових ресурсів. Уміле розподіл коштів саме по собі може приносити організації додатковий дохід. Тому потрібно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів д...
