му рахунку. Бухгалтерія організації зобов'язана здійснювати контроль вступників документів і проводити записи в системі синтетичних рахунків. Якщо під час звірки документації бухгалтер виявить суми, невірно зараховані банком на його розрахунковий рахунок, то на рахунках необхідно внести запис: дебет рахунку 51 Розрахункові рахунки і кредит рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;, субрахунок Розрахунки за претензіями .
При різноманітних формах обліку дані про рух коштів на розрахунковому рахунку виводяться по різним методам.
При застосуванні журнально-ордерної форми обліку вживають журнал ордер 2 (кредитові обороти за рахунком) і відомість 2 (дебетові обороти).
При застосуванні в обліку комп'ютерних технологій регістром бухгалтерського обліку може бути картка рахунку 51 Розрахункові рахунки raquo ;. У цьому регістрі відображається сальдо по рахунку на початок і кінець місяця, поточне сальдо. Записи в регістр заносяться на підставі первинної документації із зазначенням кореспонденції рахунків.
Для правильності використання коштів на розрахунковому рахунку періодично проводиться перевірка операцій по даному рахунку. Досліджується вірність і раціональність здійснення операцій.
2.3 Облік операцій за спеціальними рахунками
При обліку операцій по руху грошових коштів в банку можна відкрити активний синтетичний рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;. На даному рахунку може відображатися руху грошей на рахунку і в російській, і в іноземній валюті, незалежно від того, де кошти знаходяться, тобто на території Росії або за її межами.
До рахунку 55 спеціальні рахунки в банках відкривають інші субрахунки, такі як:
Субрахунок 1 Акредитиви raquo ;;
Субрахунок 2 Чекові книжки raquo ;;
Субрахунок 3 Спеціальний картковий рахунок .
При процедурі відкриття акредитива в міру зарахування коштів на рахунок дебетується рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, субрахунок Акредитиви raquo ;, а кредитуються різні рахунки, залежно від джерел його відкриття: кредит 51 Розрахункові рахунки і 52 Валютні рахунки raquo ;, якщо акредитив відкрили за рахунок власних коштів, і кредит рахунку 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках у разі залучення грошових коштів.
За допомогою виставленого акредитива організація спрямовує кошти на погашення боргів перед постачальниками за отриману від них продукцію та послуги (дебет рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками ).
При невикористанні акредитива або при виявленні залишку коштів після закриття акредитива грошові кошти повинні списуватися на рахунок 51, 52 або 66 в залежності від того, за рахунок яких саме коштів цей акредитив був відкритий.
Аналітичний облік необхідно вести з будь-якого окремо виставленому акредитиву. У тому випадку, якщо акредитив відкривається в іноземній валюті, то процедура обліку руху коштів формується в рублях і іноземній валюті.
Банк регулює процедуру формування розрахунків чеками. Руху грошових коштів, які числяться в чекових книжках, повинні враховуватися на рахунку 55-2 Чекові книжки .
Підприємствам, які мають чекові книжки, слід частина коштів депонувати для їх придбання: дебет рахунку 55-2 Чекові книжки raquo ;, кредит рахунків 51,52,66.
Записи по кредиту рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, субрахунок Чекові книжки raquo ;, формується за рахунок виписок банку, тобто після оплати виданих підприємства у чеків: кредит рахунку 55-2 Чекові книжки raquo ;, дебет рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;, 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
Необхідно, щоб залишок (сальдо) по субрахунку 2 Чекові книжки відповідав виписці банку. Якщо чекову книжку повністю використали, її необхідно повернути в банк: дебет рахунків 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки і кредит рахунку 55, субрахунок Чекові книжки .
Аналітичний облік формується за будь чековою книжкою.
За рахунком 55 Спеціальні рахунки в банках розглядаються грошові кошти для придбання пластикових карт (дебет рахунку 55, кредит рахунку 51). На підставі виписок, які були отримані з банку і первинної документації, застосування коштів з пластикових карт відображається в запису: дебет рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами і кредит рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, субрахунок Пластикові карти raquo ;. Після затвердження авансових звітів підзвітних осіб про використання коштів з пластикових...
