, фінансові і кредитні зобов'язання) вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання. Надання права підпису грошових документів іншим особам може згодом створити певні проблеми у випадку, якщо які-небудь вимоги чинного законодавства будуть порушені.
Прибуткові касові ордери заборонено видавати на руки особам, які зробили грошові кошти. Прибутковий касовий ордер передається особою, його виписали, для виконання безпосередньо в касу. Касир тільки перевіряє правильність його оформлення, наявність і справжність підпису головного бухгалтера, приймає гроші, підписує ордер і квитанцію.
При прийомі банкнот і монет касири організацій зобов'язані керуватися встановленими Банком Росії ознаками і правилами визначення платіжності банківських білетів (банкнот) і монет Банку Росії.
При прийомі грошових коштів видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Таким чином, в обов'язки касира при прийомі готівкових коштів входить:
перевірка правильності заповнення прибуткового касового ордера (форма № КО - 1, затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 № 88) в частині заповнення всіх реквізитів та наявності підпису головного бухгалтера;
перевірка платоспроможності здаваних банкнот.
При перевірці правильності заповнення прибуткового касового ордера бухгалтеру слід враховувати наступні основні вимоги, пропоновані до його заповнення:
прибутковий касовий ордер застосовується незалежно від того, який метод обробки даних (ручний або машинний - із застосуванням засобів обчислювальної техніки) використовується в організації;
прибутковий касовий ордер виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером. Іншими словами, бухгалтер-касир (як працівник бухгалтерії) може виписати прибутковий касовий ордер, проте без підпису головного бухгалтера він вважається недійсним. З цього випливає, що якщо між моментом виписки такого ордера (фактичного прийому грошових коштів) і підписанням його головним бухгалтером буде проведена раптова інвентаризація каси, прийняті грошові кошти повинні бути оприбутковані як знаходяться в надлишку;
квитанція до прибуткового касового ордеру також підписується головним бухгалтером. Крім того, на ньому мають бути проставлені підпис касира і печатка або штамп касира. Квитанція реєструється в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № КО - 3) і видається на руки особі, яка здала гроші, а прибутковий касовий ордер залишається в касі.
Далі розглянемо бухгалтерський облік касових операцій та розрахунків з підзвітними особами.
2.3 Особливості синтетичного та аналітичного обліку за рахунками 50 і 71
Загальні правила організації бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами встановлені Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій (далі - План рахунків, Інструкція про застосування Плану рахунків), затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31.10. 2000 № 94н.
Для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками за сумами, виданими їм під звіт на адміністративно-господарські та інші витрати, Планом рахунків передбачено відкриття та ведення рахунку 71.
На видані під звіт суми рахунок 71 дебетується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 кредитується в кореспонденції з рахунками, на яких обліковуються витрати і придбані цінності, або іншими рахунками в залежності від характеру зроблених витрат.
Підзвітні суми, не повернуті працівниками у встановлені терміни, відображаються за кредитом рахунка 71 і дебетом рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Надалі ці суми списуються з рахунку 94 в дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (якщо вони не можуть бути утримані з оплати праці працівника).
Таким чином, повна схема бухгалтерських проводок з обліку операцій з грошовими коштами, виданими під звіт, виглядає наступним чином:
Д-т 71 К-т 50 «Каса» - на суму готівкових коштів, переданих під звіт матеріально відповідальній особі;
Д -т 71 К -т 50 - на суму вартості грошових документів, переданих під звіт матеріально відповідальній особі;
Д-т 71 К-т 51 «Розрахункові рахунки» - на суму грошо...
