о направлення працівника у відрядження № 7 від 29.05.14г. (Додаток 5); посвідчення про відрядження № 7 від 29.05.14г. (Додаток 6). З каси видана сума в розмірі 15 000 рублів, на підставі видаткового касового ордера № 1 від 31.05.14г. (Додаток 7).
Тривалість відрядження склала 5 днів.
Співробітником після закінчення відрядження був наданий авансовий звіт на суму 18000 рублів (Додаток 8).
Добові склали - 5 днів * 700 рублів=3500 рублів.
Витрати на проживання в готелі - 5 днів * 2700 рублів=13500 рублів.
Вартість проїзду в обидва кінці - 1000 рублів.
Виникла заборгованість перед підзвітною особою в сумі 3000 рублів. Перевитрата Іванову В. С. виплатили з каси за видатковим касовим ордером № 2 від 06.06.14г. (Додаток 9).
Д-т рах. 71, К-т рах. 50 - 15000 рублів
Д-т рах. 26, К-т рах. 71 - 3500 рублів
Д-т рах. 26, К-т рах. 71 - 13500 рублів
Д-т рах. 26, К-т рах. 71 - 1000 рублів
Д-т рах. 71, К-т рах. 50 - 3000 рублів
2.3 Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами
У бухгалтерському обліку ВАТ «Газпром» для відображення розрахунків із співробітниками організації за підзвітними сумами призначений спеціальний рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами». На даному рахунку збирається вся інформація про розрахунки з працівниками за сумами, виданими їм під звіт на господарсько-операційні та витрати на відрядження. На видані під звіт суми рахунок 71 дебетується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів. На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 кредитується в кореспонденції з рахунками, на яких обліковуються витрати і придбані цінності, або іншими рахунками в залежності від характеру зроблених витрат.
Регістром для обліку операцій із руху підзвітних сум і розрахунків з підзвітними особами служить журнал-ордер № 7 - комбінований регістр, який поєднає аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою записи. Кожній виданої під звіт сумі відводиться один рядок і в міру подання авансового звіту, здачі до каси невикористаних сум або отримання грошей до погашення перевитрати записи сум за цими операціям зроблять в цій самій рядку. На зворотному боці цієї журналу-ордера проводяться згруповані інформацію про сумах витрат підприємства на службові відрядження за звітний місяць з початку року, що необхідно для складання звітності та контролю за цільовим використання коштів. Підставою для заповнення журналу-ордера № 7 є видаткові касові ордери на суми, видані під звіт, авансові звіти - на витрачені суми; нові прибуткові або видаткові касові ордери - на розбіжність у сумах, отриманих та витрачених. Якщо з авансового звіту видно, що подотчетнік витратив рівно стільки, скільки отримав, то в цьому випадку сальдо буде нульовим і заборгованість не утворюється.
Порядок заповнення журналу-ордера № 7:
Підбираються все авансові звіти з доданими документами за місяць і розносяться в журнал-ордер. Кожна окрема рядок відповідає кожному окремому номеру авансового звіту.
На підставі даних з журналу-ордера за минулий місяць заносяться в поточний журнал-ордер відомості про залишки по незакінчених розрахунками з підзвітними особами. Це порядковий номер по журналу-ордеру за минулий місяць, дата виникнення заборгованості та залишок по дебету, якщо повинно підзвітна особа, або по кредиту, якщо підприємство повинно підзвітній особі.
На підставі прибуткових і видаткових касових ордерів розносяться суми, видані під звіт, у відшкодування перевитрати і суми повернутих невикористаних підзвітних сум.
Проглядаються розрахунково-платіжні відомості по заробітній платі. На підставі цих відомостей записуються дані в журнал-ордер, утримані із заробітної плати.
Підраховуються залишки по кожній підзвітній особі.
Всі графи прораховуються і звіряються залишки.
Рахунок 71 - активно-пасивний і в аналітичному обліку він може мати сальдо відразу за дебетом (коли хтось із працівників не відзвітував за підзвітними грошей) і кредиту (співробітник витратив свої гроші, а підприємство їх поки не повернуло).
Розрахунки на рахунку 71 можна представити у вигляді схеми 1.
Дебет Рахунок 71 Кредит
Сальдо початкове - показує суму грошових коштів, що знаходяться в підзвіті у працівників організації на початок звітного періода.Сальдо початкове - відображає заборгованість підприємства перед підзвітними особами за виробленим ними видатками на початок звітного пе...
