ерву на ремонтні роботи виявилося недостатньо, то робиться додаткове нарахування:
Д 20 «Основне виробництво»
Д 23 «Допоміжні виробництва»
Д 25 «Загальновиробничі витрати»
Д 26 «Загальногосподарські витрати»
Д 44 «Витрати на продаж»
До 96 «Резерви майбутніх витрат» субрахунок «Резерв на проведення ремонту».
Правильність утворення і використання сум по резерву на проведення ремонту основних засобів періодично (а на кінець року обов'язково) перевіряється поданням кошторисів, розрахунків і т. п. і при необхідності коригується.
Рахунок 96 субрахунок «Резерв на проведення ремонту», використовуваний для обліку створеного резерву на проведення ремонту основних виробничих фондів, закривається в кінці звітного року і сальдо не має.
На суму акцептованих рахунків підрядника за виконання роботи з поточного та капітального ремонту основних засобів робляться записи на рахунках бухгалтерського обліку:
на вартість робіт з ремонту основних засобів:
Д 23 «Допоміжні виробництва»
Д 26 «Загальногосподарські витрати»
Д 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
До 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
на суму ПДВ:
Д19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» субрахунок «ПДВ по виконаних роботах»
До 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
Здача об'єктів в експлуатацію оформляється актами приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (форма № ОС - 3).
На суму оплачених рахунків підрядника згідно з випискою банку робляться бухгалтерські записи на рахунках:
Д 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
До 51 «Розрахункові рахунки».
Облік ремонтів при господарському способі виробництва робіт
При господарському способі виробництва робіт з поточного і капітального ремонтів основних засобів на підставі первинних документів і довідок бухгалтерії робляться записи на рахунках бухгалтерського обліку:
на суму витрат по ремонту:
на вартість витрачених матеріалів, запасних частин і швидкозношуваних предметів:
Д 23 - «Допоміжні виробництва»
Д 26 «Загальногосподарські витрати»
Д 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
До 10 «Матеріали»;
на суму нарахованої заробітної плати персоналу за роботи з ремонту основних засобів:
Д 23 «Допоміжні виробництва»
Д 26 «Загальногосподарські витрати»
Д 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
До 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»;
на суму відрахувань соціального податку за чинними нормативами:
Д 23 «Допоміжні виробництва» Д 26 «Загальногосподарські витрати» Д 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» До 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»; »На суму витрат по ремонту основних засобів, оплачених із підзвітних сум: Д 23« Допоміжні виробництва »Д 26« Загальногосподарські витрати »Д 29« Обслуговуючі виробництва та господарства »До 71« Розрахунки з підзвітними особами ».
Витрати на ремонт враховуються при оподаткуванні прибутку в розмірі фактичних витрат. Ці витрати включаються в собівартість продукції в тому звітному періоді, в якому вони виникли (ст. 260 НК РФ).
Виявлені при інвентаризації розбіжності фактичної кількості майна з даними бухгалтерського обліку регулюються відповідними нормативними документами.
Надлишок майна оприбутковується за ринковою вартістю на дату проведення інвентаризації та відповідна сума зараховується на фінансові результати і оформляється проводкою:
Д-т 01 «Основні засоби» - К-т 91 «Прибутки та збитки».
При недостачу і псування об'єктів проводяться такі записи:
Д-т 02 «Амортизація основних засобів» - К-т 01 «Основні засоби» - на суму накопиченої амортизації;
Д-т 91-3 «Вибуття основних засобів» - К-т 01 «Основні засоби» на залишкову вартість об'єкта.
При виявленні конкретних винних осіб відсутні або зіпсовані об'єкти оцінюють за ринковими цінами і оформляють проводкою:
Д-т 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» - ...
