и касових операцій (Додаток 2).
Правильно складена програма допоможе аудитору послідовно перевірити різні ділянки обліку операцій з грошовими коштами, уникаючи повторів і пропусків, цілеспрямовано провести збір необхідних доказів і їх документування.
Порядок перевірки касових операцій, методи аудиту визначаються керівником перевірки. При журнально-ордерній формі обліку можна рекомендувати наступний загальний підхід до проведення перевірки:
Зіставлення даних касових звітів з журналом-ордером №1 і відомості №1;
Арифметичний прорахунок оборотів в журналі-ордері №1, у відомості №1 і залишку грошових коштів;
Перевірка вхідного і вихідного сальдо за касовими звітами;
Арифметичний прорахунок оборотів в касових звітах і залишків грошових коштів;
Перевірка відповідності прикладених прибуткових і видаткових касових ордерів кількості, зазначеній у касовому звіті;
Звірка даних в касовому звіті з прибутковими та видатковими ордерами шляхом зіставлення дати, реєстраційного номера, кореспондуючого рахунку, характеру операції, суми;
Зіставлення видаткових касових ордерів з відповідними додатками. [16, с. 31]
Під час перевірки касових операцій можуть використовуватися такі методи аудиту:
інвентаризація;
перевірка дотримання правил обліку окремих господарських операцій;
усне опитування персоналу, керівництва економічного суб'єкта і незалежної (третьої сторони);
підтвердження;
перевірка документів;
простежування;
перевірка арифметичних розрахунків клієнта (перерахунок);
аналітичні процедури. [22, с. 114]
. 4 Типові помилки і порушення при веденні обліку готівкових грошових коштів та грошових документів
Аудиторська практика показує, що типові помилки і порушення, які виявляються в ході перевірки касових операцій, можуть бути класифіковані наступним чином.
1. Пряме розкрадання грошових коштів:
нічим не замасковане;
замасковане неоформленими документами і розписками.
2. Неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум:
з банку;
від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах;
від різних юридичних осіб за довіреностями.
3. Зайве списання грошей по касі:
повторне використання одних і тих самих документів;
неправильний підрахунок підсумків в касових документах і звітах;
списання сум без підстав або за підробленими документами;
підроблення в законно оформлених документах із збільшенням сум списань.
4. Присвоєння сум, законно нарахованих різним особам і організаціям:
привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами;
привласнення сум, належних іншим підприємствам.
5. Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину:
. 1) з іншими юридичними особами та підприємцями, діючими без утворення юридичної особи;
. 2) вступниками в касу підприємства, що перевіряється.
. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги:
без застосування контрольно-касових машин;
без реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах.
7. Некоректне відображення касових операцій у регістрах синтетичного обліку. [19, с. 554]
Ця класифікація покладена в основу розробки аудиторських процедур, перелік яких подано в п. 1.3.
2. Практична (розрахункова) частина
Характеристика аудируемого особи: ТОВ ??laquo; Весна - Фабрика з виробництва м'яких і корпусних меблів.
. 1 Визначення рівня суттєвості
Рівень суттєвості визначається у відповідності зі стандартами аудиторської діяльності на основі рекомендованих часткою від величин базових показників. Значення базових показників і розміри часток вказані у вихідних даних Таблиці 2.1.
Таблиця 2.1.
Вихідні дані для оцінки рівня суттєвості і аудиторського ризику
№ п/п Найменування базового показателяЗначеніе базового показателяДоля,% Значення, що застосовується для знаходження рівня существенності12341Балансовая прібиль12899121547,882Валовий обсяг реалізації, без НДС18105223621,043Валюта баланса13032922606,584Собственний капітал22348122681,765Общіе витрати предпріятія15442423088,48Ур...
