иражається у встановленні сполучених завдань групі аудиторів і ув'язці етапів планування за термінами і по суміжних господарюючим суб'єктам (структурним підрозділам, виділеним на окремий баланс, філіям, представництвам, дочірнім організаціям). При плануванні аудиту на тривалий період часу, у разі аудиторського супроводу економічного суб'єкта, аудиторської організації протягом року слід своєчасно коригувати плани і програми проведення аудиту з урахуванням змін у фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта і результатів проміжних аудиторських перевірок.
Принцип оптимальності полягає в тому, що в процесі планування аудиторської організації слід забезпечити варіантність для можливості вибору оптимального варіанту загального плану і програми аудиту на підставі критеріїв, визначених самою аудиторською організацією.
Аудитор намічає для себе об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур, послідовність етапів проведення перевірки, конкретні джерела отриманих даних, уточнює аудиторський ризик. З метою впорядкування його дій рекомендується розробляти спеціальну програму перевірки (Додаток 1).
Правильно складена програма перевірки допоможе аудитору надалі послідовно вивчити різні ділянки обліку операцій з грошовими коштами, уникаючи повторів і пропусків, цілеспрямовано здійснити збір необхідних доказів і їх документування.
Для складання плану і програми аудиторської перевірки валютних операцій аудитор скористається наступним переліком питань (Додаток 2).
У ході перевірки аудитор визначає коло рахунків (валютних, розрахункових, позичкових, бюджетних, поточних та інших), відкритих підприємством у банках.
По кожному рахунку перевіряється наявність договору, наявність факту повідомлення податкової служби (у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації повідомленню підлягають розрахункові рахунки). Параметри кожного рахунку звіряються з відомостями про рублевих рахунках у банках та інших кредитних установах, що діють на території РФ за станом на «_» _________ р Ця форма подається до податкового органу щоквартально не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Перелік номерів вручається всім перевіряючим, які беруть участь у перевірці. При виявленні перерахування коштів на рахунки або з рахунків, не зазначених у переліку, перевіряючий повідомляє про це ведучому аудитору.
Для перевірки правильності та повноти відображення в обліку і звітності оборотів і сальдо по рахунках ТОВ «Альтернатива» в банках застосовуються такі аудиторські процедури:
«Розрахунок 1.1.1» - перевірка наявності договорів з банками на відкриття розрахункових і валютних рахунків і повідомлень МНС РФ про їх відкриття;
«Розрахунок 1.1.2» - перевірка повноти банківських виписок по розрахунковому, валютному рахунку (рахунках);
«Розрахунок 1.1.3» - перевірка відповідності сум за виписками банку по розрахунковому, валютному рахунку (рахунках) сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
«Розрахунок 1.1.4» - перевірка правильності визначення курсових різниць по валютному рахунку (рахунках) (поточному, транзитному, спеціальному транзитному);
«Розрахунок 1.1.5» - перевірка правильності відображення в обліку операцій з купівлі валюти;
«Розрахунок 1.1.6» - перевірка цільового використання валюти, придбаної на відрядження;
«Розрахунок 1.1.7» - перевірка правильності відображення в обліку операцій з продажу валюти;
«Розрахунки 1.1.8» - перевірка повноти документів по акредитивний рахунок.
2.3 Джерела інформації для проведення аудиторської перевірки валютних коштів і валютних операцій
Джерела інформації при проведенні аудиторської перевірки обліку грошових коштів:
. Уніфіковані форми первинної облікової документації, що служать підставою для відображення в обліку операцій з обліку коштів, затверджених постановою Держкомстату РФ від 30.10.97 №71 (ред.от 21.01.03) - банківські виписки з доданими до них документами:
прибуткові та видаткові касові ордери;
касова книга і звіти касира;
журнали (книги) реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;
книга реєстрації виданих довіреностей;
книга реєстрації депонентів;
книга реєстрації відомостей на видачу заробітної плати персоналу;
виправдувальні документи на оплату господарських та витрат на відрядження, заборгованості постачальникам, бюджету, банкам, фізичним особам, при...
