кладені до касових і авансовими звітами, банківських виписок.
. Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій синтетичного та аналітичного обліку грошових засобів обліку (журнали-ордера№1,2,3, відомості).
. Бухгалтерська фінансова звітність організації:
Бухгалтерський баланс (ф.№1);
Звіт про прибутки і збитки (ф.№2);
Звіт про рух грошових коштів (ф.№4);
додаток до балансу (ф.№5).
. Основні законодавчі та нормативні документи, що регулюють об'єкт перевірки. Перелік нормативних документів, що використовуються в процесі аудиторської перевірки:
. Цивільний кодекс РФ. Частини перша і друга.
. Податковий кодекс РФ. Частини перша і друга.
. Трудовий кодекс РФ.
. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ.
. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 07.08.01 №119-ФЗ.
. Федеральний закон «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням пластикових карток» від 22.05.03 «54-ФЗ.
. Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» від 10.07.02 №86-ФЗ (ред. Від 10.01.2003г. №5-ФЗ).
. Федеральний закон «Про банки і банківську діяльність» від 02.12.90 №395-1 (ред. Від 25.03.02 №31- ФЗ).
. Федеральний закон «Про валютне регулювання та валютний контроль» від 09.10.92 №3615 - 1 (ред. Від 10.02.03 №28-ФЗ).
. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (наказ Мінфіну РФ від 29.07.98№34н).
. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування (наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000№94н) з подальшою зміною і доповненням.
. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну РФ від 13.06.95 №49н).
. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3/2000) (наказ Мінфіну РФ від 10.01.2000 № 2н).
. Порядок ведення касових операцій у РФ (лист ЦБ РФ від 04.10.93 №18 (ред.от 26.02.96 №247).
. «Про безготівкові розрахунки в РФ» (Положення ЦБ РФ від 12.04.01 №2 П, ред.от 03.03.03 №1256-У).
ВИСНОВОК
Вивчивши програму аудиту валютних цінностей та вирішивши поставлені раніше завдання, і тим самим досягши поставленої мети, автор прийшов до наступних висновків:
1. Валютні операції - це розрахунки за товари та послуги із застосуванням різних видів іноземної валюти. Саме наявність зовнішньоекономічної діяльності зумовлює появу валютних операцій.
2. Валютними операціями вважаються: операції, пов'язані з переходом права власності та інших прав на валютні цінності, в тому числі операції, коли в якості засобу платежу використовується іноземна валюта і платіжні документи в іноземній валюті; ввезення і пересилання в Росію (і назад) валютних цінностей; здійснення міжнародних грошових переказів; розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті Російської Федерації. В даний час на ринку розрізняють кілька загальноприйнятих видів, а саме тод (TOD), форвард (FORWARD), том (TOM), своп (SWAP), опціон (OPTION) ф'ючерс (FUTURES). Всі ці види валютних операцій передбачають наявність своїх умов і термінів виконання контрактів, а так само призначені виконувати певне коло поставлених перед ними завдань.
3. Основним актом першого рівня є Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.1996 р № 129-ФЗ, який визначає правові основи бухгалтерського обліку, його зміст, принципи, організацію, основні напрями діяльності та складання звітності. Єдиним регулюючим органом є Мінфін РФ (Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБУ 3/2000, затверджене Наказом МФ РФ від 10.01.2000 р № 2н, Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій »ПБУ 4/99, затверджене Наказом МФ РФ від 06.07.1999 р № 43н, та ін). Робочі документи самого підприємства визначають особливості організації та ведення обліку в ньому (документ по облікову політику підприємства; затверджені керівником форми первинних облікових документів; графіки документообігу і т.д.).
4. Якщо організація здійснює діяльність з іноземними партнерами, то обов'язково доведеться робити операції з валютою: купувати, продав...
