суються на рахунок 99 Прибутки та збитки .
Коли розрахунки проводяться за допомогою векселів, то покупець (платник) видає постачальнику вексель (в векселі обумовлюється порядок розрахунків, і він є акцептованим платіжним документом), при цьому заборгованість, забезпечена векселями, не списується з рахунку 60. При настанні терміну оплати банк списує з рахунок векселедавця позначену суму. Слід бухгалтерська проводка:
Дебет 60 Кредит 66 Короткострокові позики raquo ;. За надані короткострокові позики підприємство виплачує банку-кредитору відсотки, які відносяться на рахунки витрат виробництва або обігу.
При отриманні від постачальника матеріальних цінностей, робиться запис по кредиту рахунка 60:
Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 - відображено заборгованість перед постачальником матеріальних цінностей.
Цю проводку відображають, коли право власності на ці цінності перейшло організації.
Якщо приймається виконана робота (надані послуги), заборгованість перед підрядником відбивається так:
Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 - відображено заборгованість перед підрядником по виконаним роботам, наданим послугам.
Якщо постачальник (підрядник) є платником ПДВ, то відбивається і сума податку:
Дебет 19 Кредит 60 - врахований ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику;
Дебет 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ Кредит 19 - ПДВ прийнятий до відрахування.
Ці записи робляться на підставі отриманого від постачальника (підрядника) рахунки-фактури, в якому виділена сума ПДВ.
Погашення заборгованості перед постачальником (підрядником) відображається за дебетом рахунка 60.
При перерахуванні постачальнику товарів грошових коштів робиться проводка:
Дебет 60 Кредит 50 (51, 52, ...) - перераховані гроші постачальнику (підряднику).
Якщо постачальник є одночасно і покупцем товарів ВАТ Караван raquo ;, то можна зробити взаємозалік. З 1 січня 2006 року діє наступний порядок прийняття до відрахування ПДВ при взаємозаліку.
Податок, який прийнятий до відрахування при оприбуткуванні продукції, необхідно перерахувати живими грошима постачальнику продукції при проведенні заліку.
Відображається це так:
Дебет 60 Кредит 62 (76) - проведений взаємозалік заборгованостей (без ПДВ);
Дебет 60 Кредит 51 - пред'явлена ??сума ПДВ перерахована постачальнику.
Якщо в рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (робіт, послуг) ВАТ Караван перерахувала постачальнику аванс, то відкривається до рахунку 60 окремий субрахунок Розрахунки за авансами виданими .
Виданий аванс відіб'ється:
Дебет 60 субрахунок Розрахунки за авансами виданими Кредит 50 (51, 52, ...) видано аванс постачальнику (підряднику).
При надходженні матеріальних цінностей (приймання виконаних робіт, наданих послуг), у рахунок яких був перерахований аванс, робиться проводка:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 60 - оприбутковано матеріальні цінності (роботи, послуги), у рахунок оплати яких був перерахований аванс.
Одночасно відбивається ПДВ по оприбуткованих матеріальних цінностей (робіт, послуг):
Дебет 19 Кредит 60 - врахована сума ПДВ на підставі рахунку-фактури постачальника (підрядника);
Дебет 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ Кредит 19 - ПДВ по матеріальних цінностей (робіт, послуг) прийнятий до відрахування.
Потім робиться проводку по заліку авансу:
Дебет 60 Кредит 60 субрахунок Розрахунки за авансами виданими - Зарахований аванс.
Для здійснення належного контролю за виконанням зобов'язань при розрахунках з постачальниками та підрядниками регулярно проводиться інвентаризація заборгованості, шляхом складання відповідних актів звірок, після підписання документів звірки в бухгалтерській звітності на підставі цього акта формується дебіторська (у разі сплати авансових платежів) або кредиторська заборгованість.
Якщо відвантаження ТМЦ відбувається поза територією організації, то на одержувача вантажу (представника організації - експедитора) оформляється довіреність, в якій зазначаються реквізити отримувача, перелік ТМЦ, які необхідно отримати і терміни дії довіреності. Видана довіреність фіксується в спеціальному журналі з обліку довіреностей.
Якщо ТМЦ не отримані, з яких-небудь причин, то довіреність повертається в бухгалтерію.
Усі перви...
