діяльності на продукти нафтопереробки, а також активну участь у житті та соціально-економічному розвитку регіонів присутності.
. 2 Структура бюджетів у ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»
Грунтуючись на характері бізнесу ТОВ ??laquo; ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт як підприємства оптово-роздрібної торгівлі та історично сформованій системі планування в системі бюджетування виділені наступні операційні бюджети (Мал. 1):
· бюджет продажів
· бюджет закупівель (поставок)
· бюджет товарних запасів
· бюджет комерційних витрат
· бюджет управлінських витрат
· бюджет фінансової діяльності
· бюджет інвестиційної діяльності
Дана структура бюджетів була побудована виходячи з рішення основної мети, що стоїть перед фірмою - підвищення ефективності діяльності. Схема бюджетування передбачає формування також зведених бюджетів:
· бюджет собівартості
· бюджету податків
· бюджет руху запасів (товарний баланс)
На базі операційних бюджетів передбачається формування основних бюджетів:
· Бюджет витрат і доходів (БДР)
· Бюджет руху грошових коштів (БРГК)
· Бюджет по балансовому листу (ББЛ)
У блок-схемі, наведеною в додатку 2, наводиться тільки логічна послідовність формування бюджетів, і не відображаються всі можливі взаємозв'язки між бюджетами. Бюджет податків передбачається формувати на базі бюджету продажів (ПДВ, НсП), бюджету собівартості (податки, включені в собівартість) та бюджету доходів і витрат (податок на прибуток), тому в блок-схемі не відображена послідовність складання цього бюджету.
Згідно з регламентом на підприємстві ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» слід враховувати, що першим буде формуватися бюджет доходів і витрат, відповідно всі розбивки статей бюджетів повинні передбачати можливість прямого формування бюджету доходів і витрат. Бюджет руху грошових коштів формується за допомогою застосування коефіцієнтів інкасації, так як у структурі не передбачено спеціального операційного бюджету розрахунків із споживачами. Слід зазначити також вторинну роль бюджету витрат при формуванні бюджету руху грошових коштів, так як основний приплив грошових коштів становить оплата споживачами відвантаженої продукції, а основний відтік грошових коштів становить оплата ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» поставлених на його адресу нафтопродуктів ВАТ ЛУКОЙЛ raquo ;, витрати становлять приблизно 5% від усього відтоку грошових коштів. Тому заходи по зниженню витрат не допоможуть поліпшити показники платоспроможності.
Один з основних питань, яке прописане в регламенті це послідовність складання бюджетів і функціональні взаємозв'язки між ними.
Регламент передбачає наступний порядок розробки бюджетів:
· Формування прогнозу обсягу продажів (здійснюється менеджерами підрозділів і потім консолідується в ЦАО)
· Формування прогнозу цін реалізації (здійснюється у філіях та ЦАО)
· Підготовка проекту бюджету продажів
· Затвердження бюджету продажів
· Розробка бюджету закупівель (поставок) і розрахунок бюджету руху запасів (плановий товарний баланс)
· Розрахунок і формування бюджету комерційних витрат
· Затвердження бюджету комерційних витрат
· Формування бюджету управлінських витрат
· Розрахунок бюджету собівартості продажів
· Розрахунок зведених фінансових бюджетів БДР, БРГК, ББЛ
Згідно з розробленим регламентом ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» основним бюджетом є бюджет продажів, тісно взаємопов'язаний із складанням у ВАТ «ЛУКОЙЛ» плану поставки нафтопродуктів, а також плану виробництва для нафтопереробних заводів і плану розподілу нафти на внутрішній ринок. Це дозволяє орієнтувати маркетингову політику Компанії на споживача і уникати криз надвиробництва окремих марок нафтопродуктів і локальних дефіцитів.
Для аналізу бюджетів на підприємстві автор пропонує власну методику. Вона представлена ??в наступному параграфі.
2.3 Розробка методики аналізу системи бюджетування
Для проведення діагностики та подальшої оптимізації визначимо методику проведення аналізу систем бюджетування на підприємствах. На думку автора, вона повинна являти собою чітку структуру, в якій кожен критерій порівнюється з нормативною ситуацією, після чого робиться висново...
