к про ефективність.
Автором виділені наступні критерії, що описують системи бюджетування з різних сторін:
критерій. Витрати на використання бюджетування
критерій. Коригування бюджетів
критерій. Контроль з боку менеджерів
критерій. Обрії планування
критерій. Вплив на мотивацію працівників
критерій. Відображення організаційних структур
критерій. Єдність бюджетних форм
критерій. Делегування повноважень
критерій. Прозорість інформації
критерій. Інтегрованість бюджетування з інформаційними технологіями
По кожному виділеному критерію буде проведено аналіз існуючої системи бюджетування. Після цього вона буде порівнюватися з певною нормативної ситуацією, яка побудована на основі теорії бюджетування та особливості діяльності підприємства. При появі відхилень автор повинен запропонувати можливі шляхи вирішення проблеми, а при збігу зробити висновок про ефективність.
2.4 Аналіз системи бюджетування на підприємстві
Далі за авторською методикою проводиться аналіз системи бюджетування. На його основі будуть виділені аспекти системи ведення бюджетів підприємства, які потребують вдосконалення. Розглянемо критерії по порядку, починаючи з витрат, пов'язаних з бюджетуванням.
Витрати на використання бюджетування
По-перше, варто відповісти на запитання, яку кількість часу і грошей витрачається на складання бюджетів і з'єднання їх в одне ціле. У 2004 році, після введення аналітичної програми Metaplan, оперативність ведення бюджетів та звітності різко зросла, проте компанія щорічно витрачає кошти на підтримку інформаційної системи і на коректування, пов'язані з адаптацією програми.
Рис. 1. Структура витрат використання системи бюджетування
Основною статтею витрат бюджетування на підприємстві ТОВ «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» є робочий час, витрачений на процес планування, наприклад, на створення та затвердження річного бюджету потрібно три місяці. Консолідація даних також є важливим чинником при розрахунку сукупних витрат планування і бюджетування (Мал. 1). Програмне забезпечення, у свою чергу, становить відносно меншу частку в сукупних витратах. Проте слід розуміти, що ці витрати складаються не тільки з покупки складних сучасних програм, а й з різних ліцензій і витрат на їх обслуговування.
Таким чином, в першу чергу варто зменшити робочий час на створення і консолідацію бюджетів. Це можливо за допомогою повної інтеграції бюджетування з інформаційними технологіями, а в довгостроковому періоді впровадженням принципів ковзання і процесно-орієнтованого бюджетування. Ефективність їх застосування на підприємстві «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт» буде проаналізована в проектної частини.
Коригування бюджетів
По-друге, як було сказано в теоретичній частині, однією з найбільш важливих характеристик системи бюджетування є можливість коректувати бюджети. Ці зміни можуть відбуватися як на макроекономічному, так і на мікроекономічному рівні.
Розглянемо спочатку макроекономічний рівень. Загальні прогнози майбутніх змін навколишнього середовища задаються ВАТ «ЛУКОЙЛ» у вигляді «Макроекономічних сценарних умов на планований рік». У сценарних умовах визначаються такі зміни в оточенні підприємства, що впливають на планування витрат, як інфляція, індекс цін промисловості, індекс цін на нафтопродукти, індекс тарифів на вантажні залізничні перевезення, індекс тарифу на електроенергію, очікувані зміни в системах бухгалтерського та податкового обліків.
Наступний аспект - коригування бюджетів у зв'язку зі змінами мікроекономічної середовища підприємства. Її проводять за допомогою оперативного регулювання. На даному підприємстві оперативне регулювання - це метод безперервного контролю та оперативного управління витратами обігу згідно із затвердженим планом. Тобто, план залишається фиксирова?? вим.
На цьому етапі можна зробити висновок про те, що коригування бюджетів у зв'язку зі змінами макросередовища на підприємстві успішно проводиться. У свою чергу, коливання мікросередовища залишаються неврахованими. Отже, необхідно модифікувати систему бюджетування так, щоб в ній відбивалися і мікроекономічні зміни. Введення ковзаючого бюджетування є виходом з даної ситуації. Якщо економісти щотижня будуть коригувати бюджети, відхилення від планів будуть нижчими.
Контроль з боку менеджерів
Функція контролю необхідна у зв'язку з можливими відхиленнями від планових витрат обігу ...
