ify"> Мається ще одна причина для відмінності податкових доходів держави і загального податкового тягаря. Введення податку може викликати зменшення в кількості факторів, що використовуються у виробничому процесі, і, отже, в загальному обсязі виробництва.
Наприклад, при введенні прогресивного прибуткового податку, який принесе в бюджет таку ж суму надходжень, що і існував до цього моменту пропорційний прибутковий податок, володарі фактора «праця» скоротять або збільшать його пропозицію. Якщо вони будуть працювати менше, скоротиться їх заробітна плата. Це зменшення доходів працівників можна розглядати як частину податкового тягаря, яка знову ж таки не відображається в податкових надходженнях бюджету. Може, звичайно, виникнути зворотна ситуація, коли під впливом нового податку платники податків будуть більше працювати, щоб відновити зменшилися доходи. Крім того, зміни в обсязі виробництва можуть виникнути не тільки через зміну кількості споживаного фактора виробництва внаслідок зменшення його рентабельності, але і в результаті зрушень у рівні загального попиту та зайнятості. Введення податку може понизити загальний рівень зайнятості, а збільшення державних витрат його підвищити. Це також ускладнює вивчення проблеми впливу податкових ефектів на розподіл доходів.
Малюнок 1.2 - Схема вибору системи оподаткування, як елемент податкового планування
На макроекономічному рівні податкове навантаження - це узагальнююче поняття, що характеризує в абсолютній і відносній формі ту частину виробленого суспільством валового або чистого продукту, яка перерозподіляється в дохід держави за допомогою податкових механізмів з урахуванням рівня суспільно необхідних потреб і конкретних завдань податкової та соціальної політики держави.
Під податковим навантаженням на мікрорівні звичайно розуміють частку доходів, яка сплачується державі у формі податків і платежів податкового характеру.
Категорія податкового навантаження, стосовно до рівня конкретного платника податків, відображає частку його сукупного доходу, що вилучається до бюджету. Як правило, розрахунок цього показника здійснюється шляхом віднесення суми всіх нарахованих податків і податкових платежів до обсягу реалізації продукції (робіт, послуг), включаючи виручку від іншої реалізації. Іноді для більш точного розрахунку до складу фіскальних платежів включаються платежі в позабюджетні фонди.
У деяких зарубіжних країнах для розрахунку податкового навантаження використовується показник ефективної податкової ставки, яка представляє собою частку податку в сумарному обкладати доходи платника податків. Податкові ставки, використовувані при розрахунку методом складної прогресії, показують розмір оподаткування лише для окремих частин доходу платника податку. Для того щоб визначити ефективну податкову ставку, необхідно спочатку обчислити частку, вилучається податком з кожної окремої частини доходу, а потім їх суму віднести до загальної суми доходів.
Відомі також і вітчизняні методики розрахунку податкового навантаження за способом ефективної ставки (відношення загальної суми податків до доданої вартості, створеної підприємством), пропонованого фахівцями Центрального економіко-математичного інституту Російської Академії Наук.
Необхідно відзначити, що саме по собі зниження ставок податків сприяє економічному зростанню різними шляхами. Так, зниження граничних ставок може спонукати людей працювати більш напружено. Це безперечно призведе до зростання пропозиції робочої сили і збільшенню продуктивності праці.
Необхідно враховувати, що загальновизнаною в теорії оподаткування виступає крива Леффера, показує зв'язок між податковими ставками та обсягом податкових надходжень до бюджету. Відповідно до цієї кривої зниження ставок до граничної точки оподаткування викликає пряме зниження надходжень до бюджету. У той же час підвищення ставок після граничної крапки спричиняє за собою скорочення податкових доходів.
Після проведеного аналізу понятійного апарату податкового планування доцільно перейти до розгляду об'єкта дослідження і його характеристик, а саме визначити відмітні ознаки суб'єктів малого підприємництва, проаналізувати структуру малих підприємств і розглянути особливості оподаткування підприємств малої економіки в зарубіжних країнах.
1.3 Методика бюджетування податкових платежів в системі управління на підприємстві
На сучасному етапі розвитку бізнесу у підприємств з'явилася нагальна потреба в об'єктивній оцінці доходів і витрат не тільки після закінчення певного часового інтервалу, але і до його початку. Інструментом виявлення і використання всіх резервів розвитку підприємства виступає бюджетування. Інтерес до проблем постановки си...
