стеми бюджетування пов'язаний, насамперед, з удосконаленням системи управління, зокрема управлінського обліку.
Рішення завдань прибутковості господарської діяльності та прогнозування фінансових результатів безпосередньо пов'язане з проблемою податкового бюджетування. Планування сум податкових платежів можна розглядати як самостійний процес оптимізації, так і у взаємозв'язку з впливом на фінансовий результат організації. Особливе значення в проблемі податкового планування має правильний вибір податкового поля підприємства, т. Е. Складання переліку податків, оподатковуваних баз, ставок податків, строків сплати, виявлення пільг чи особливих умов обчислення податків.
Багато пропозиції щодо оптимізації податкових платежів пов'язані з просторовими пропозиціями про проведення поглибленого аналізу фінансово-господарської діяльності. Результатом такого аналізу звичайно є рекомендації щодо зниження собівартості, скорочення виробничих запасів, збільшення обороту компанії і т.д. Зрештою управлінці шукають шляхи скорочення податкових платежів, які зводяться до трьох можливостям:
Ухилення від сплати податків, тобто зменшення своїх податкових зобов'язань за податковими платежами, засноване на свідомому, кримінально карне використанні методів приховування доходів і майна від податкових органів, і відповідно навмисне (навмисне) спотворення бухгалтерської та податкової звітності.
Необхідно підкреслити, що хоча цим методом продовжують активно користуватися багато підприємців, він безперспективний, оскільки працівники податкових органів, чий досвід і компетенція постійно зростають у міру накопичення інформаційної бази та вдосконалення методів роботи, в короткий час можуть виявити дані порушення.
Напівлегальний шлях скорочення податкових платежів, заснований на використанні протиріч і недоробок нормативних законодавчих актів. Він дозволяє досить успішно оспорювати в арбітражних судах дії і рішення податкових органів, грунтуючись на принципі «що не заборонено законом, то дозволено». Застосування даного способу можливо при використанні спеціальних податкових режимів певних територій, спеціального статусу та організаційно правої форми підприємства, його чисельності та обсягу реалізації продукції, робіт і послуг. Проте слід враховувати, що законодавча база постійно поповнюється, у тому числі і шляхом введення в дію законодавчих актів заднім числом.
Легальний шлях зменшення податкових зобов'язань, який заснований на дотриманні податкового законодавства шляхом коригування фінансово-господарської діяльності компанії, тобто на побудові системи, що дозволяє поєднувати маркетингові та фінансовий плани компанії з метою ефективного контролю та своєчасного реагування на зміни як у зовнішньому середовищі, навколишнього компанію, так і на внутрішні процеси, які відбуваються всередині компанії.
Формування податкової політики в більшості організацій до теперішнього часу нерідко обмежена пошуком варіантів тільки по перших двох напрямах. При цьому обрані способи управління податковими зобов'язаннями, як правило, мають розрізнений характер.
Однак існує й інший варіант оптимізації податкових платежів, які становлять істотну частину витрат підприємства, - бюджетування. Його ефективність визначається співвідношенням з витратами на його проведення, оскільки необхідність і обсяг податкового планування безпосередньо пов'язані з тяжкістю і обсягом податкового тягаря підприємства.
Реалізація податкової політики за допомогою бюджетування спирається на наступні принципи:
повне дотримання чинного податкового законодавства;
своєчасне і оперативне планування майбутніх податкових платежів на основі передбачуваних обсягів операційних доходів і витрат;
пошук і використання ефективних господарських рішень, що забезпечують мінімізацію бази оподаткування в процесі операційної діяльності.
Формуванню бюджету податків передує виявлення структури податків, майбутніх до оплати на даному ін?? ствах, і визначення джерел їх виплати. Далі проводиться визначення оподатковуваних баз по основних видах податків і проводиться розрахунок планових сум податків, що сплачуються за рахунок різних джерел, у розрізі кожного з цих джерел. Останнім етапом є завершення розрахунку бюджету податків і оцінка економічної ефективності отриманих розрахунків. На цьому етапі розробляється податковий календар, тобто. Е. Графік здійснення конкретних видів податкових платежів підприємства в майбутньому періоді. Розробка такого графіка дозволяє мінімізувати витрати підприємства по обслуговуванню податкових платежів і пов'язати ці платежі з планом надходження і витрачання грошових коштів.
За основу податкового бюджетування пропон...
