ня економічної діяльності, створюючи чималі труднощі платникам податків. Особливо болючими такі дії стають для малих і середніх підприємств, найчастіше ставлячи їх на межу банкрутства. Постійні зміни податкових законів не тільки стримують зростання малого та середнього бізнесу, а й перешкоджають нормальному розвитку великих підприємств.
Стабільність податкової системи має на увазі і незмінність основоположних податкових інститутів і правил сплати податків протягом тривалого періоду часу. Керуючись цим принципом, в даний час слід відмовитися від будь-яких кардинальних змін у податковому законодавстві та податковій системі, спрямованих тільки на можливе отримання короткочасного ефекту збільшення обсягу надходжень, що вводяться без обгрунтованого економічного розрахунку, не орієнтованих на довгострокову і середньострокову перспективи розвитку [13, с. 60].
Реформування податкової системи має відбуватися поступово на основі тривалого і ретельного аналізу ситуації зі збором податків. Будь кардинальні зміни в податковій системі Росії, особливо ті зміни, які ущемляють економічні інтереси платників податків, не тільки не зможуть збільшити податкові надходження до бюджету, а й призведуть до втрат доходних джерел, оскільки податкова нестабільність стане тим вирішальним чинником, який змусить багатьох платників податків піти у тіньову економіку.
Ще однією важливою проблемою адміністрування податкової системи РФ в цілому і в Новосибірську зокрема є низький рівень збирання податків, ухилення платників податків від їх сплати. Протягом багатьох років завдання по виконанню дохідної частини бюджету не виконувалися.
При цьому збирання податків несе і важливу соціальну навантаження. Адже сплачувані податки являють собою особливу форму інвестицій в соціальне середовище і носять поворотний характер. Їх не можна розглядати як акцію з конфіскації частини власності, так як вони повинні повернутися підприємцю у формі розширення споживчого попиту у вигляді нових технологій, товарів, більш розвиненої інфраструктури послуг, більш сприятливих умов ведення бізнесу і, що важливо, зрослого довіри громадян.
Як зазначалося вище, спостерігається зростання обсягів податкових надходжень в усі рівні бюджету Новосибірської області, але навіть такі обсяги податкових надходжень не відповідають реальній податковій базі, утворюється в результаті діяльності всіх платників податків.
Причини неповного надходження податків і зборів до бюджету наступні:
застосування платниками податків різних схем уникнення оподаткування;
декларування мінімальних розмірів доходів, прибутку і рентабельності;
необгрунтоване завищення витрат;
виплати тіньової зарплати (зарплати в конвертах );
порушення платіжної дисципліни за розрахунками з бюджетом (наявність заборгованості по платежах до бюджету);
складність і суперечливість податкового законодавства.
Все це відбувається на фоні реалізації державою політики полегшення податкового тягаря. Крім того, держава бере на себе додаткові зобов'язання, спрямовані на вирішення як економічних, так і соціальних проблем, що вимагають додаткових витрат з бюджету.
Таким чином, результати адміністрування податків безпосередньо залежать від чіткості викладу методик оподаткування, технічної оснащеності податкових інспекцій, професійної підготовленості їх працівників, а також від рівня знань громадян і організацій у галузі податкового законодавства.
3.2 Рекомендації щодо поліпшення податкового адміністрування місцевих податків і зборів на прикладі ИФНС по Заельцовском району м Новосибірська
Вивчивши діяльність податкових органів (на прикладі Інспекції ФНС по Заельцовском району м Новосибірська), можна висловити ряд пропозицій щодо удосконалення адміністрування податків, складових основні джерела формування бюджету м Новосибірська.
Підвищення ефективності проведення податкового адміністрування, в тому числі податкової перевірки місцевих податків, безпосередньо залежить від вдосконалення діючих процедур податкового контролю. Необхідними ознаками будь-якої дієвої системи податкового контролю є:
наявність ефективної системи відбору платників податків для проведення податкових (камеральних і виїзних) перевірок місцевих податків, що дає можливість вибрати найбільш оптимальний напрямок використання обмежених кадрових і матеріальних ресурсів податкової інспекції, домогтися максимальної результативності податкових перевірок при мінімальних витратах зусиль і коштів, за рахунок відбору для перевірок таких платників податків, ймовірність виявлення податкових поруш...
