форма сплати податків вельми популярна. Це може бути пов'язано як зі значним спрощенням обліку, так і з тим, що вартість патентів багато нижче тих сум, які довелося б платити у формі звичайних податків. Низька вартість патентів ставить економічних агентів у тих галузях, де введено патентування, в набагато більш вигідне становище, ніж тих, хто працює в «звичайних» галузях. Наявність юридичних і фізичних осіб, які сплачують податки на патентній основі, здатне створювати складнощі при справлянні інших податків. Зокрема, якщо підприємство-платник на патентній основі знаходиться в середині технологічного ланцюжка, то його покупці позбавлені можливості пред'явити до заліку ПДВ.
Відрахування в Соціальний фонд.
Цей вид обов'язкових платежів, хоча і не є податком, для платників фактично нічим від інших податків не відрізняється. Крім того, Соціальний фонд систематично одержує субсидії з республіканського бюджету, тому в реальності відрахування на Соціальний фонд тісно інтегровані в налоговуюсістему країни.
Дорога пенсійна система країни обумовлює досить високий рівень відрахування на Соціальний фонд. У 2000-2002 рр. ставка сумарних відрахувань роботодавців і працівників скоротилися з 38% до 33% від величини нарахованої заробітної плати, тим не менше, і 33% - це висока ставка. Існування цього обов'язкового платежу є одна з найважливіших причин існування подвійної бухгалтерії на багатьох підприємствах і заниження офіційного розміру заробітної плати.
Зауважимо, що, як і у випадку, з прибутковим податком, відрахування по регулярної схемою платить меншість платників. Селяни платять відрахування в СФ у розмірі земельного податку, що набагато менше 33% від вартості їх робочої сили. Особи, які працюють за патентом, повинні платити суму, не перевищує 33% від вартості патенту, що в силу зазначеної вище невисокій вартості патентів також надзвичайно вигідно. Тим не менш, внаслідок недоліків адміністрування і нерозуміння значним числом платників зв'язку між сплатою цих відрахувань і можливостями їх медичного обслуговування і пенсійного забезпечення навіть ці скромні платежі збираються в далеко не повному розмірі.
Наявність у системі податків проблем, що гальмують розвиток економіки, обумовлює величезну важливість податкової реформи, в ході якої необхідно усунути недоліки оподаткування та закласти основу для стратегічного розвитку податкової системи. У цьому напрямку дуже важливим є питання концепції реформування податкової системи, оскільки необхідно визначити основні напрями та ключові елементи реформування.
Основним програмним документом, відповідно до якого в даний час йде процес податкової реформи, є Концепція вдосконалення податкової політики. Основоположними напрямками є:
. Зниження податкового тягаря господарюючих суб'єктів.
У складі передбачених заходів тут були вказані такі, як зниження ставок прямих податків з податку на прибуток і прибуткового податку. Як відомо, у червні 2001 р була зроблена невдала спроба привести ці податки до ставки в 10%. Поетапна відміна неринкових податків, таких як податок за користування автошляхами та відрахувань до ФПЛНС та скорочення кількості неефективних місцевих податків і зборів поки не здійснені, та й на сьогоднішній день навряд чи можуть бути реалізовані через їх значне впливу на зниження доходів у бюджет.
. Розширення бази оподаткування.
Серед передбачених цим напрямком заходів основне місце відведено поетапного введення податку на майно, причому на першому етапі податку на нерухоме майно. Збільшення ставок земельного податку в середньостроковій перспективі також прийнято актуальним.
. Введення спрощеної системи оподаткування для суб'єктів малого підприємництва.
Платниками податку визнані підприємці з обсягом діяльності до 3 млн сом на рік, за винятком деяких суб'єктів малого підприємництва. Законом передбачено право платити єдиний на-лог за спрощеною системою замість податків на прибуток за користування автомобільними до-рогами і ФПЛЧС, з роздрібних продажів і платних послуг - для юридичних осіб; і прибуткового податку, а також податку з продажів і платних послуг - для фізичних осіб.
Однак з моменту введення спрощеної системи в середовищі підприємців знайшлося небагато суб'єктів, хто перейшов на неї через практичну її неефективності.
. Поліпшення і посилення адміністрування податків.
У ряді заходів цього напрямку передбачено підвищення фінансової та кримінальної відповідальності за умисне приховування податків. У цьому зв'язку і в плані кращого адміністрування передбачається впровадження системи обліку платників податків, які вчинили податкові правопорушення. З метою посилення контролю за великими платниками податків формується система податкових органів, єдина реєстраційна система платників податків, включаючи Міністерство юстиції, Національний статистичний комітет, Соціальний фонд і Міністерство фін...
