і публікація звітності про податкових витратах необхідно для:
) оцінки рівня доходів бюджету, в тому числі на перспективу;
) розподілу статей податкових витрат з урахуванням рівня сукупних витрат;
) визначення найкращих способів вирішення тих чи інших завдань державної політики;
4) оцінки ефективності податкових реформ, визначення напрямків покращення податкової системи та її якісних характеристик;
) підвищення рівня відповідальності та прозорості в бюджетно-податковій сфері.
З того моменту, як в 1960-х роках у ФРН і США була сформована концепція податкових витрат бюджету, вона також набула поширення в інших державах (таблиця 3). Більшість держав визнало, що звітність по податковим витратах бюджету (або, як мінімум, загальний перелік існуючих пільгових положень) є відмінним інструментом для аналізу та оцінки ефективності всієї проведеної бюджетної політики.
Таблиця 3
Перший звіт по податкових витрат в деяких країнах
СтранаГод формування першого звіту за податковими видатками бюджетаФРГ1959США1967Австрия1978Испания1978Великобритания1979Канада1979Швеция1979Австралия1980Франция1980Нидерланды1987Швейцария1987
Бюджетний дефіцит, який значно збільшився в багатьох державах в кінці 70-х років, примусила держави шукати нові інструменти і способи контролю бюджетних витрат. Тому саме в ці роки багато розвинених держав стали формувати звітність по податкових витрат.
Важливо відзначити, що формування першого офіційного звіту про податкових витратах бюджету передує велика підготовча робота (у тому числі за визначенням нормативної структури податків з метою виділення з неї податкових витрат) і проведення часткових оцінок статей податкових витрат. Наприклад, Рада з оподаткування Франції почав робити оцінку статей податкових витрат з 1972 р Обов'язковими до публікації з 1974 р стали щорічні звіти про державну підтримку підприємств, в ці звіти включалася інформація про надання податкових пільг підприємництву. У 1978 р був сформований перший звіт про податкові пільги в житловій сфері.
У деяких державах (наприклад, у Бельгії) офіційної звітності по податкових витрат передують різні дослідження, які проводять незалежні організації.
Отже, до початку 70-х років тільки ФРН і США виробляли облік податкових витрат, а також звітували по ним парламенту. До середини 80-х стали регулярно формувати звіти про податкових витратах такі країни, як Австралія, Австрія, Великобританія, Іспанія, Канада і Франція, до середини 90-х велика частина країн-учасників ОЕСР почала формувати таку звітність.
У Японії з початку 80-х років звітність по «спеціальним податковим заходам» (тобто по податкових витрат) надавалася парламенту при підготовці бюджету на наступний рік, хоча вимоги про це в законі ще не було. У Південній Кореї тільки з 1999 р уряд почав формувати звітність по податкових витрат в Національну Асамблею.
У Росії звітність за податкових витрат почала формуватися в 1997 р в рамках «Звіту про базу оподаткування з основних видів податків» (форма 5-НБН).
У Туреччині був проведений аналіз податкової системи для визначення базової структури податку на доходи фізичних осіб, на доходи організацій і на додану вартість. У підсумковому переліку, в якому були зафіксовані статті податкових витрат бюджету, виявилося 186 положень по цих податках. При цьому кількісна оцінка можлива тільки для 15 статей податкових витрат.
У Китаї популярної концепція податкових витрат стала після 1978 року, в той момент, коли держава почала перехід від планової до соціально-орієнтованої ринкової економіки. Близько 100 статей податкових витрат оцінюються кількісно, ??при цьому дана інформація не є доступною для широкого кола користувачів.
У Польщі в 1993-1998 рр. був зафіксований стрімке зростання обсягів податкових витрат бюджету, таким чином, виникла гостра необхідність в оцінці та аналізі статей податкових витрат. Більше 300 пільгових положень, з яких 200 - з ПДФО, існувало в податковому законодавстві Польщі до кінця 1998 р, при цьому базова структура податкової системи так і не визначена, а кількісна оцінка проводиться тільки для 18 пільгових положень, всі з яких відносяться до податку на доходи фізичних осіб.
Отже, вищеперелічені приклади показують, що деякі держави, приступаючи до оцінки та аналізу податкових витрат, не визначають базову структуру своїх податків. Важливо відзначити, що такий підхід не дозволить скласти повний (а не частковий) перелік статей податкових витрат, а також провести їх повну оцінку. Часткові ж оцінки податкових витрат бюджету мають тако...
