02
2 268
Відображено амортизація, нарахована факсом за минулий рік (324 рубля х 7 місяців)
26
02
3 564
Відображено амортизація по факсу, нарахована за 2005 рік, на момент виявлення помилки (324 рубля х 11 місяців)
Працівник ТОВ В«ЛісникВ» пошкодив орендований деревообробний верстат, придбаний орендодавцем у 2003 році.
Залишкова вартість верстата склала 60 000 рублів.
ПДВ з залишкової вартості - 12 000 рублів. p> Верстат не підлягає відновленню. p> Організація-орендар за домовленістю з орендодавцем замість пошкодженого верстата купує новий, оскільки за збитки, які працівник заподіяв орендодавцю, відповідає орендар. p> Крім того, орендар за умовами договору відшкодовує орендодавцю упущену вигоду у вигляді орендної плати до тих пір, поки новий станок не буде переданий замість старого.
Працівник, хоча і не несе повну матеріальну відповідальності, погодився добровільно відшкодувати 30 000 рублів. Решту частину боргу відшкодовує орендар.
ТОВ В«ЛісникВ» для цілей оподаткування прибутку застосовує метод нарахування.
Припустимо, вартість нового верстата склала 90000 рублів (у тому числі ПДВ 18% - 16 200 рублів), а упущена орендодавцем вигода - 5000 рублів. p> Зарплата працівника - 12 500 рублів.
Розглянемо, як дані операції відображаються в бухобліку орендаря.
У бухобліку орендар всю суму збитку визнає позареалізаційних витратою, а суму, відшкодування працівником, - позареалізаційних доходів:
Кореспонденція рахунків
Сума, рублів
Зміст операції
Дебет
Кредит
91 -2
76 -2
72000
Відображено заборгованість перед орендодавцем у складі позареалізаційних витрат (60 000 рублів + 12 000 рублів)
73-2
91-1
30 000
Відображено заборгованість працівника за відшкодуванню збитку у складі позареалізаційних доходів
41
60
90000
Закуплено новий деревообробний верстат, призначений для компенсації збитків орендодавця (106200 рублів - 16 200 рублів)
19
60
16200
Відображено ПДВ з вартості нового верстата
76 -2
41
90000
Передано новий верстат орендодавцю
76 -2
68
16200
Передано ПДВ з вартості нового верстата
68
19
16200
віднімемо ПДВ з вартості нового верстата
76-2
51
5000
Перераховано компенсацію упущеної вигоди орендодавцю
91-2
76-2
39200
Відображено різницю між сумою виплаченої компенсації і сумою, нарахованої у складі позареалізаційних витрат (90 000 рублів + 16 200 рублів + 5000 рублів - 72 000 рублів)
70
73-2
2500
Щомісяця протягом 12 місяців, відбивається утримана з працівника організації компенсація збитку
У податковому обліку суми, витрачені орендарем на придбання деревообробного верстата, а також на компенсацію упущеної вигоди, є позареалізаційних витратою. Він складе 111200 рублів (106 200 рублів + 5000 рублів). p> Збитки визнаються в податковому обліку на дату визнання орендарем своєї провини. Позареалізаційні доходи 30 000 рублів у вигляді відшкодування збитків орендаря працівником визнається на дату, коли працівник погодився відшкодувати частину збитку.
При касовому методі позареалізаційний витрата орендар визнав би в момент передачі нового верстата орендодавцю. p> А позареалізаційні доходи він визнавав би щомісяця в розмірі 2500 рублів (12 500 рублів х 20%) протягом 12 місяців (30 000 рублів: 2500 рублів), оскільки у працівника утримується компенсація тільки в межах 20% від заробітної плати.
Станом на 01.01.2005 на обліку в організації значилися
основні засоби. p> У січні 2005р. Було прийнято рішення про переоцінку основних засобів
за відновної вартості. Вартість столу вирішено довести до 9500 руб., Вартість крісел - до 8300 руб., вартість автомобіля - до 95 000 руб. Вартість комп'ютерів залишаєть...
