витрати на обслуговування радіостанції та інше) на суму 757 579 руб. і відображена записом: дебет 20.4 і кредит 97.15 (97.16).
На підприємстві на витрати по таксі відноситься нарахована за місяць амортизація основних засобів (безпосередньо беруть участь у здійсненні основного виду діяльності). Нарахування амортизації основних засобів відображається у Відомості обліку наявності та руху основних засобів (Додаток 9). Віднесення суми нарахованої амортизації на відповідний витратний рахунок відображається записом за дебетом рахунка 20.4, 20.17, 23.2, 23.3, 26.2, 44 і кредитом рахунку 02.1 (Додаток 10). За січень 2012 р. сума амортизації основних засобів, віднесена на витрати таксі, склала 30811887 руб. p align="justify"> Списання на витрати по таксі запасних частин, сировини та матеріалів проводиться на підставі Замовлення-нарядам, яких за січень 2012 р. було списано на суму 28313 281,24 руб.
На витрати таксі віднесена частка загальногосподарських витрат, яка розрахована пропорційно обсягу виручки, отриманої від здійснення транспортних послуг таксі. За січень 2012 р. вона склала 110 301 821,16 руб. і була відображена записом по рахунках: дебет 20.4 і кредит 26.3.
Також на витрати по таксі в кінці місяця списуються витрати з ЦДС і внутризаводскому транспортного обслуговування. Розмір даних витрат визначається згідно з даними диспетчерської служби (АСУ). У січні 2012 р. склав 79789 952,4 руб. p align="justify"> Загальна сума витрат по таксі за січень 2012 р. склала (дебет 20.4):
З заг = 132 845 028,63 + 46 362 915 + 59 855 190,98 + 5 240 181,5 + 757 579 + 30 811 887 + 28 313 281,24 + 110 301 821, 16 + 79 789 952,4 = 494 277 836,91 руб.
Сума по кредиту 20.4 (недостача мастильних матеріалів, утримання та інше) дорівнює 2904 972,99 руб.
Сальдо за рахунком 20.4 склало: 494277 836,91 - 2 904 972,99 = 491 372 873,92 руб.
Дана сума в кінці місяця закривається в дебет рахунку 90.4 В«Реалізація - таксіВ», що видно з Аналізу оборотів по рахунку 90.4 (Додаток 11).
Згідно Аналізу рахунка 90.4 за січень 2012 р. сума доходів від надання транспортних послуг таксі склала 348059 632,72 руб. Також дана сума в розрізі джерел надходження відображена в Архіві проводок за рахунком 90.4 (Додаток 12). p align="justify"> З Аналізу оборотів по рахунку 90.4 випливає, що витрати підприємства на здійснення пасажироперевезень автомобілями-таксі перевищують доходи, тобто збиткові. Збиток за січень 2012 р. склав 201 137 241,2 руб. p align="justify"> На ВАТ В«ЛегавтотрансВ» функціонує ремонтна зона і станція діагностики. Ремонтна зона і станція діагностики надають платні послуги на сторону, а також здійснюють ТО та ремонт автомобілів для власних потреб. p align="justify"> Витрати за даними ділянкам підприємства акумулюються на рахунках 23.2 В«Внутрішньозаводське транспортне обслуговуванняВ» і 23.3 В«Витрати по ЦДСВ». Основні кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку представлені в таблиці 2.2. br/>
Таблиця 2.2 - Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку з обліку витрат по ЦДС і внутризаводскому транспортного обслуговування
№ п/пСодержаніе господарської операцииДебетКредит1Начислена заробітної плати ремонтних і допоміжних рабочіх23.2 23.370.02Проізведени відрахування до Фонду соціального захисту населення (35% від нарахованої ЗП) 23.2 23.369.23Проізведени відрахування до Белгосстах (0.9% від нарахованої ЗП) 23.2 23.376.24Начіслена амортизація основних средств23.2 23.302.15Часть витрат майбутніх періодів віднесено на затрати23.2976Отнесени на витрати вартості послуг постачальників і підрядників, надані згідно з виставленими рахунками, актам23.2 23.360.А7Спісано паливо на собівартість вироблених перевозок23.210.68Спісани сировину та матеріали, запасні частини на собівартість перевезень, використані в поточному месяце23.210.5 10.89Отнесени на витрати таксі витрати з ЦДС і по внутризаводскому транспортному обслужіванію20.423.2 23.3
Частина витрат з транспортного обслуговування списуються також в дебет рахунку 20.3 В«Витрати по послугах рем. зони В», а в дебет рахунку 20.10В« Витрати з ремонту а/м від ДТП В».
Кореспонденції рахунків з обліку витрат на ЦДС і транспортного обслуговування за січень 2012 р. представлені в Аналізі рахунку 23 (субрахунків 2 і 3) (Додаток 13).
В кінці місяця витрати за рахунком 20.3 списуються в дебет рахунку 90.3 В«Ремонт та миття автомобілівВ». Далі визначається фінансовий результат від проведених робіт з ремонту та технічного обслуговування автомобільного транспорту (Додаток 14). p align="justify"> Таким чином, в цьому підрозділі розглянуто принципи організації бухгалтерського обліку витрат при наданні транспортних послуг таксі на прикладі підприємства ВАТ В«ЛегавтотрансВ».
