датковому обліку визнаються одночасно з відображенням їх у бухгалтерському обліку у складі інших доходів.
За доходами, що належать до кільком звітним (податковим) періодам, і у випадку, якщо зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, доходи розподіляються Товариством самостійно, з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат.
Сума позареалізаційних доходів, яка відображається за стор. 020 Л02 Декларації, і формується за підсумком стр. 100 П1 до Л02 Декларації, але в нашій організації вони відсутні.
Четвертий етап: Визначається сума витрат, вироблених в звітному (податковому) періоді, які зменшують суму доходів від реалізації.
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, збитки), здійснені (понесені) Товариством.
Витрати визнаються у тому звітному (податковому) періоді:
· до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати (метод нарахувань);
· в якому ці витрати виникають виходячи з умов угод (по операціях з конкретними термінами виконання) і принципу рівномірного і пропорційного формування доходів і витрат (за угодами, триваючим більше одного звітного (податкового) періоду) з урахуванням положень НК РФ.
При отриманні доходів протягом кількох звітних (податкових) періодів і коли зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, витрати розподіляються Товариством самостійно, з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат.
Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності Товариства поділяються на:
1. Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
2. Позареалізаційні витрати.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції, здійснені Товариством протягом звітного (податкового) періоду, поділяються на:
1. Прямі;
2. Непрямі
Рис. 3. Склад прямих витрат
При віднесення витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, до матеріальних витрат, Товариство керується переліком зазначених витрат, що містяться у ст. 254 НК РФ. Датою здійснення витрат визнається дата передачі у виробництво сировини і матеріалів.
Сума прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, включається до витрат поточного звітного (податкового) періоду, за винятком сум прямих витрат, які розподіляються на незавершене виробництво, на залишки готової продукції на складі і відвантаженої, але не реалізованої в звітному (податковому) періоді продукції.
Під незавершеним виробництвом (далі - НЗП) розуміється продукція часткової готовності, тобто що не пройшла всіх операцій обробки (виготовлення), передбачених технологічним процесом. Матеріали та напівфабрикати, що перебувають у виробництві, відносяться до НЗВ за умови, що вони вже піддалися обробці.
Оцінка залишків НЗВ на кінець поточного місяця проводиться Товариством на підставі даних цехів про рух і про залишки сировини, матеріалів, готової продукції і даних податкового обліку про суму здійснених у поточному місяці прямих витрат.
Сума прямих витрат розподіляється на залишки НЗВ по виробництву готової продукції в частці, що відповідає частці таких залишків у вихідній сировині (в сумовому вираженні), за мінусом технологічних втрат.
Оцінка залишків готової продукції на складах на кінець поточного місяця проводиться на підставі даних первинних облікових документів, оборотно-сальдової відомості готової продукції на складах і суми прямих витрат, здійснених у поточному періоді, зменшених на суму прямих витрат, відноситься до залишків НЗВ.
Оцінка залишків готової продукції на складах визначається як різниця між сумою прямих витрат, що припадають на залишки готової продукції на початок поточного місяця, збільшеної на суму прямих витрат, що припадають на випуск продукції в поточному місяці (за мінусом суми прямих витрат, що припадають на залишок НЗВ), і сумою прямих витрат, що припадають на відвантажену в поточному періоді продукцію.
Оцінка залишків готової продукції на складах на кінець поточного місяця проводиться на підставі даних первинних облікових документів, оборотно-сальдової відомості готової продукції на складах і суми прямих витрат, здійснених у поточному періоді, зменшених на суму прямих витрат, відноситься до залишків НЗВ.
Оцінка залишків готової продукції на скла...
