часністю обчислення та сплати до бюджету податку.
Система податкового обліку організована ТОВ «Тревелерс кава» самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від одного податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлено в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Дані податкового обліку відображають порядок формування суми доходів і витрат, порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді, суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах, порядок формування сум створюваних резервів, а також суму заборгованості по розрахунках з бюджетом по податку на прибуток.
Підтвердженням даних податкового обліку є:
1. Первинні облікові документи;
2. Аналітичні регістри податкового обліку;
. Розрахунок податкової бази.
З метою визначення податку на прибуток ТОВ «Тревелерс кави» веде окремий облік доходів і витрат, що формують базу.
Первинні бухгалтерські документи (товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт), що підтверджують отримані доходи [ст.249, 250 НК РФ] і понесені економічно обґрунтовані витрати [ст.252 НК РФ] формують регістри синтетичного обліку за рахунком 90 «Продажі» і 91 «Інші доходи і витрати». Для формування декларації з податку на прибуток Товариство використовує дані вище наведених регістрів бухгалтерського обліку, у разі якщо в них міститься достатньо інформації для визначення податкової бази відповідно до вимог глави 25 НК РФ та аналітичні регістри НУ, у разі якщо главою 25 НК РФ передбачено порядок угруповання та обліку об'єктів і господарських операцій для цілей оподаткування, відмінний від порядку угруповання і відображення в бухгалтерському обліку.
Після визначення суми податку на прибуток, яка відображається по рядку 180 податкової декларації, Товариство в бухгалтерському обліку проводить нарахування суми податку Дт99 «Прибутки та збитки» і Кт68/04 «Розрахунки з бюджетом» субрахунок «Розрахунки по податку на прибуток »і оформляє платіжні доручення на перерахування суми, нарахованого податку у Федеральний бюджет і бюджет суб'єкта РФ. Після списання з розрахункового рахунку Товариства до бюджету суми податку на прибуток, банк надає виписку з розрахункового рахунку. На підставі платіжного доручення та виписки банку в бухгалтерському обліку виконується проводка Дт68/04 «Розрахунки з бюджетом» субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» Кт51 «Розрахунковий рахунок». Господарські операції з нарахування податку та погашення заборгованості перед бюджетом з податку на прибуток знаходять своє відображення в журналі-ордері по рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом».
На основі даних по рахунку 90 «Продажі» і «Інші доходи і витрати» формується бухгалтерська звітність Форма 2 «Звіт про прибутки і збитки». По рядку 150 «Поточний податок на прибуток» Форми 2 «Звіт про прибутки і збитки» відображається сума нарахованого за звітний період податку на прибуток.
Розрахунок податкової бази по податку на прибуток проводиться в наступному порядку:
Перший етап: Період, за який визначається податкова база (з початку податкового періоду наростаючим підсумком): 1 квартал, перше півріччя, 9 місяців та рік. У цій роботі, розглянутий період при розрахунку податку на прибуток - 9 місяців 2013 року.
Другий етап: Визначається сума доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді (стр.010 Л02 Декларації), у тому числі:
1 Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (далі - доходи від реалізації), які включають в себе:
1.1 Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (стр.011 П1 до Л02 Декларації - 21236722 руб. (додаток 3), яка в свою чергу включає в себе:
. 2 Виручка від реалізації покупних товарів (стр.012 П1 до Л02 Декларації (додаток 3) - 21236722 (додаток 4);
Таким чином, підсумувавши всі вищеперелічені доходи, ми отримуємо 21236722 руб. (стр.040 П1 до Л02 Декларації (додаток 3), яку переносимо в стр. 010 Л02 Податкової декларації з податку на прибуток організацій (додаток 3).
Третій етап: Визначається сума позареалізаційних доходів, отриманих у звітному (податковому) періоді.
Доходи визнаються в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав (метод нарахування).
Доходи від здачі майна в оренду в по...
