іяЕдіний податок на поставлений доходДля юридичних ліцДля підприємця без утворення юридичної особиДля юридичних ліцДля підприємця без утворення юридичної ліцаУплачіваемие податки- податок на прибуток-податок на доходи фізичних осіб- єдиний податок єдиний податок ЄСП - податок з продажів - податок на імущество- ПДВ- Не визнаються платниками ПДВ, за винятком сплати ПДВ при ввезенні товарів в РФ.- податок на доходи фізичних осіб щодо доходів, отриманих не в рамках підприємницької діяльності - податок на майно, що використовується не в рамках підприємницької діяльності- податок на доходи фізичних осіб (як податковий агент) - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування з виплат работнікам-- страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за ПБОЮЛ у вигляді фіксованого платежа-- страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за ПБОЮЛ у вигляді фіксованого платежаСумма єдиного податку зменшується на суму страхових внесків. При цьому сума податку не може зменшуватися більш ніж на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) (якщо об'єкт оподаткування - доходи) .- інші податки і збори в соответствііОбщіе обязанностіЕдіний порядок ведення касових операцій. Єдиний порядок подання статистичної звітності. Обов'язок виконувати функції податкових агентов.Налог/податкова базаНалог на прибуток (доходи) Єдиний податок на поставлений доходдоходи, зменшені на суму зроблених расходов20% доходи, зменшені на суму профвичета (ст. 221 НК) 13% Ставка по Росії15% Вибір об'єкта налогообложеніяТолько при спрощеній системі налогообложенія1) Вибір об'єкта необхідно зробити до початку податкового періоду, в якому вперше буде застосована ЕНВД. Для цього в податковий орган подається заява (з 1 жовтня до 30 листопада) .2) Для зміни об'єкта до початку застосування ЕНВД, але після подачі заяви, необхідно до 20 грудня року, що передує року, в якому вперше планується застосовувати ЕНВД, повідомити податковий орган.3) Зміна об'єкта після початку застосування ЕНВД протягом року неможливо (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) .Порядок переходу на ЕНВД для створених і новостворених організацій визначено п. 2 ст. 346.13 НК РФ.Переход на іншу сістемуПереход на ЕНВД і назад здійснюється добровільно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ) .Налогоплательщікі на ЕНВД не вправі до закінчення податкового період перейти на загальний режим оподаткування, за виключення певних випадків (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) .Если за підсумками податкового (звітного) періоду - дохід перевищить 60 млн. руб.- Залишкова вартість ОС і НМА перевищить 100 млн. Руб. платник податків вважається перейшло на загальний режим (п.4ст.346.13НК РФ). Про це необхідно повідомити в податковий орган.Налогоплательщік, який перейшов з ЕНВД на загальний режим оподаткування, має право знову перейти на ЕНВД не раніше, ніж через 1 рік після переходу з ЕНВД.
Таким чином, податкову оптимізацію можна визначити як вибір оптимального поєднання правових форм відносин і можливих варіантів їх інтерпретації в рамках чинного законодавства. Іншими словами, це вибір між різними варіантами здійснення діяльності і розміщення активів, спрямований на досягнення можливо більш низького рівня виникаючих при цьому податкових зобов'язань, при цьому метою є не зниження окремих податків, а збільшення доходів платника податку після сплати податків.
Сучасне податкове законодавство передбачає різні податкові режими, які залежать від статусу платника податків, місця його реєстрації та організаційно-правової форми, а також напрямків і результатів його фінансово-господарської діяльності. У цьому плані держава зробила великий крок на зустріч, підприємствам малого бізнесу надавши їм альтернативні варіанти оподаткування у вигляді спеціальних податкових режимів, перевагою яких є в значній мірі спрощені вимоги до ведення податкової звітності.
При цьому слід зазначити, що держава досить ефективно бореться з процесом податкової оптимізацій на підприємствах, усуваючи недоліки існуючого законодавства, в тому числі його недосконалість, складність і суперечливість.
Глава III. Основні напрями раціонального використання податкових пільг
Досвід зарубіжних країн свідчить про. широкому застосуванні податкових пільг в самих різних цілях. Пільги активно використовуються в таких розвинених ринкових країнах як GUIAyv Великобританія, Німеччина, Франція. Причому, якщо соціальні пільги носять більш постійний характер і покликані забезпечувати рівність і справедливість, то пільги, що стимулюють економічний розвиток, інвестиційну діяльність, гнучко змінюються залежно від пріоритетного напрямку розвитку галузей виробництва
У Росії практика використання податкових пільг розвивалася швидше революційним шляхом. На початковому етапі формування сучасної податкової системи існувало велике число пільг, які не носили цілеспрямованого характеру. Таке положення призводило до того, що пільг...
