ті з негативним знаком (рівня збитковості) більш доцільно використовувати інший показник - рівень окупності витрат (Оз), що представляє собою відношення грошової виручки (В) до комерційної (повної) собівартості (З), вираженої у відсотках:
Оз=В/З · 100%
Цей показник характеризує розмір грошової виручки в розрахунку на одиницю витрат. Виробництво рентабельно лише в тому випадку, якщо величина Оз перевищує 100%.
Рентабельність продажів (обороту) - розраховується діленням прибутку від реалізації продукції на суму отриманої виручки (В).
Rоб=Прп/В
Характеризує ефективність виробничої і комерційної діяльності: скільки прибутку має підприємство з рубля продажів. Розраховується в цілому по підприємству та окремим видам продукції.
Окупність витрат в цілому по підприємству
Коефіцієнт окупності витрат, обчислений у цілому по підприємству, залежить від факторів:
? зміна виручки підприємства
? зміна собівартості реалізованої продукції в цілому по підприємству.
Проаналізуємо вплив названих факторів на зміну окупності витрат підприємства в 2012 році, використовуючи дані, наведені в таблиці 3.4.
Таблиця 3.4 - Вихідні дані для факторного аналізу окупності витрат в СГВК ім. Сунь Ят-Сена за 2010-2012рр., Тис.руб.
Показатель2010 год2011 год2012 годАбсолютное зміна 2012р до 2010р, +/- Темп зростання 2012р до 2010р,% Виручка (нетто) від реалізації продукції (В) 193981688117364-203489,5Полная собівартість реалізованої продукції (З) 1739222007198592467114, 2Окупаемость витрат (Окз),% 111,576,787,4-24,178,4
Факторна модель окупності витрат має вигляд:
Окз=В · 100% З
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня окупності витрат у цілому по підприємству можна виконати способом ланцюгової підстановки:
Зміна окупності витрат по підприємству за рахунок:
) виручки підприємства
) собівартості реалізованої продукції
Загальний вплив факторів:
, 7-12,4=- 24,1%
На підставі проведеного факторного аналізу окупності витрат по підприємству СГВК ім. Сунь Ят-Сена можна зробити висновок про те, що окупність витрат в 2012 році в порівнянні з 2010 роком знизилася на 24,1 п.п. Зменшенням виручки і зростання собівартості продукції зробило негативно вплив на рівень окупності витрат. При цьому зниження виручки від реалізації на 2 034 тис. Руб. призвело до зниження окупності витрат на 11,7 п.п., а збільшення собівартості реалізованої продукції на 2 467 тис. руб. до зниження окупності витрат на 12,4 п.п. Необхідно знизити повну собівартість реалізації продукції і збільшити виручку, щоб її виробництво і реалізація були прибуткові на підприємстві.
3.4 Методика маржинального аналізу фінансових результатів
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Чим більше прибуток і вище рентабельність, тим ефективніше функціонує підприємство і стійкіше його фінансовий стан. Пошук резервів збільшення прибутку і рентабельності є одним з основних завдань економічного аналізу.
Управлінський облік і аналіз фінансових результатів припускає розподіл виробничих і збутових витрат в залежності від обсягу виробництва на змінні і постійні і використання категорії маржинального доходу (маржі покриття). На відміну від традиційної методики аналізу такий підхід дозволяє більш точно обчислити вплив факторів на зміну суми операційного прибутку і рівня рентабельності і на цій основі більш ефективно управляти процесом формування та прогнозування фінансових результатів. Покажемо це за допомогою порівняльного аналізу.
Маржинальний дохід (маржа покриття) - це виручка від реалізації
продукції, товарів і послуг мінус змінні витрати, що припадають на реалізовану продукцію. Маржинальний дохід на одиницю продукції являє собою різницю між ціною цієї одиниці і змінними витратами на неї.
Маржинальний дохід включає в себе не тільки постійні витрати, але і прибуток.
Маржинальний аналіз дозволяє:
? Більш точно обчислити вплив факторів на зміну суми прибутку;
? Визначити критичний рівень обсягу продажів, постійних витрат, ціни при заданій величині відповідних чинників;
? Встановити зону безпеки (зону беззбитковості) підприємстві;
? Обчислити необхідний обсяг продажів для отримання заданої величини прибутку.
Основні етапи аналізу:
1. Збір, підготовка, обробк...
