а вихідної інформації, необхідної для проведення аналізу.
2. Визначення суми постійних і змінних витрат на виробництво і реалізацію продукції.
. Розрахунок величини досліджуваних показників.
. Порівняльний аналіз рівня досліджуваних показників.
. Факторний аналіз зміни рівня досліджуваних показників.
. Прогнозування їх величини в змінному середовищі.
Традиційна методика факторного аналізу прибутку від реалізації припускає використання наступної моделі:
П=VРП (ц - с),
де VРП - фізичний обсяг продажів;
ц - ціна реалізації;
с - собівартість одиниці продукції.
В даному випадку виходять із припущення, що прибуток змінюється прямо пропорційно обсягу продажів. При цьому не враховується взаємозв'язок обсягу реалізації продукції та її собівартості. Зазвичай при збільшенні обсягу виробництва (реалізації) собівартість продукції знижується, так як менше постійних витрат припадає на одиницю продукції. І, навпаки, при спаді виробництва собівартість виробів зростає через те, що більше постійних витрат припадає на одиницю продукції.
Для забезпечення системного підходу при вивченні факторів зміни прибутку і прогнозування її величини в маржинальном аналізі застосовують таку модель:
П=VРП (ц - b) - a,
де b - змінні витрати на одиницю продукції;
ц - ціна одиниці продукції; - постійні витрати на весь обсяг продажів даного виду
продукції.
Ця формула застосовується для аналізу прибутку від реалізації окремих видів продукції. Вона дозволяє визначити зміну суми прибутку за рахунок:
? кількості реалізованої продукції,
? ціни реалізації 1 ц продукції,
? рівня питомих змінних витрат на одиницю продукції
? суми постійних витрат на весь обсяг продажів.
Тут враховується не тільки прямий вплив обсягу продажів на прибуток, але і непряме, що дає можливість більш точно визначити вплив факторів на зміну суми прибутку.
Вихідні дані для аналізу наведені нижче.
Таблиця 3.5 - Вихідні дані для аналізу прибутку по сої в СГВК ім. Сунь Ят-Сена за 2011-2012рр.
ПоказательЗначеніе показателя2011 год2012годОб'ем реалізації продукції, шт30282800Цена одиниці продукції, тис.руб.1,221,14Себестоімость сої, тис.руб.0,880,95в тому чіслепеременние витрати, тис. руб.0,380,62Сумма постійних витрат, тис. руб.369268Прібиль від реалізації, тис.руб.1029532
Розрахунок впливу факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгової підстановки, послідовно замінюючи плановий рівень факторних показників фактичним:
П0=VРП0 х (ц0 - b0) - а0=3028 х (1,22 - 0,38) - 369=2174,52 тис.руб.;
Усл1П=VРП1 х (ц0 - b0) - а0=2800 х (1,22 - 0,38) - 369=+1983 тис.руб.;
Усл2П=VРП1 х (ц1 - b0) - а0=2800 х (1,14 - 0,38) - 369=1759 тис.руб.;
Усл3П=VРП1 х (ц1 - b1) - a0=2800 х (1,14 - 0,62) - 369=1087 тис.руб.;
П1=VРП1 х (ц1 - b1) - a1=2800 х (1,14 - 0,62) - 268=1188 тис.руб.
Загальна зміна прибутку становить:
П0бщ=532 - 1029=- 497 тис.руб.
У тому числі за рахунок зміни:
кількості реалізованої продукції:
П (VРП)=УслП1 - П0=1983 - 1029=954 тис.руб.;
ціни реалізації:
П (ц)=Усл2П - Усл1П=тисячі сімсот п'ятьдесят-дев'ять - 1 983=- 224 тис.руб.;
питомих змінних витрат:
П (b)=Усл3П - Усл2П=+1087 - +1759=- 672 тис.руб.;
суми постійних витрат:
П (a)=П1 - Усл3П=532 - 1087=- 555 тис.руб.
Загальний вплив факторів:
- 224-672-555=- 497 тис.руб.
Провівши маржинальний аналіз зміни прибутку від реалізації сої в СГВК ім. Сунь Ят-Сена за 2011-2012 роки, можна сказати, що прибуток в 2012 році в порівнянні з 2011 роком зменшилася на 497 тис.руб. На це вплинула таких факторів, як кількість реалізованої продукції, ціна реалізації, рівень питомих змінних витрат і сума постійних витрат на весь обсяг продажів. Зниження продукції сої на 228ц стало позитивне тенденцією для підприємства, прибуток від реалізації даної продукції збільшилася на 954 тис.руб. Однак за рахунок зниження ціни на 0,08 тис.руб., Прибуток знизився на 224 тис. Руб., А за рахунок зростання змінних витрат прибуток зменшився на 672 тис. Руб., Що негативно позначилося на підприємстві.
За методикою маржинального аналізу приб...
