упних рядках кожен досліджуваний фактор по черзі замінюється на значення, прийняті по тому ж бюджету, але в даних графи Факт 2006 .
Таблиця 2.8
Факторний аналіз прибутку
№ п. п.ц, руб.q, руб/ін. ваг.N, ед.А, тис. руб.П, тис. руб. ? П, тис. Руб.135,6412,4Ісходние значення (звіт 2005 року) 3425700,8-108342021752980238,6912,4Замена Ц (за фактом 2006 г.) 6719297,8+ 3293597108342021752980338,6913,41Замена q (за даними 2006 г.) 5603375- 1115922,8108342021752980438,6913,41Замена N (за фактом 2006 року) 10067398,25+ 4464023,25126021321752980538,6913,41Замена А (за даними 2006 року) 4421348,25- +5646050126021327399030
Перевірка:
Загальний приріст прибутку
? П=(3293597 + 4464023,25) - (1115922,8 + 5645050)=+ 995647,45 руб.,
що збігаються з розрахунком, наведеним раніше;
? П=П1 - П2=4421348,25 - 3425700,8=995647,45 руб.
Аналіз даних табл. 2.8:
рядок 2 -за рахунок збільшення ціни (38,69 - 35,64) розмір прибутку збільшується на 3293597 руб. (6719297,8 - 3425700,8);
рядок 3 - при збільшенні змінних витрат на одиницю продукції (13,41 - 12,4) прибуток зменшився на 1115922,8 руб. (5603375 - 6719297,8);
рядок 4 - при збільшенні відправлення вагонів прибуток збільшився на 4464023,25 руб. (10067398,25 - 5603375);
рядок 5 - при збільшенні умовно-постійних витрат прибуток зменшився на 5646050 руб. (4421348,25 - 10067398,25).
Таким чином, приріст прибутку з'явився результатом впливу наступних факторів:
а) збільшення ціни + 3293597 руб.
б) збільшення відправлених вагонів + 4464023,25 руб.
Разом + 7757620,25 руб.
У той же час зростання наступних факторів призвів до зменшення прибутку:
а) збільшення змінних витрат на одиницю продукції - 1115922,8 руб.
б) збільшення умовно-постійних витрат - 5646050 руб.
Разом - 6761972,8 руб.
У підсумку фактичний розмір приросту прибутку
? П=7757620,25 - 6761972,8=+ 995647,45 руб.
Комплексний аналіз економічних чинників з використанням діаграми беззбитковості (рис. 2.4) необхідний для визначення критичного обсягу виробництва і реалізації продукції, а також для аналізу можливостей управляти цим процесом.
Рис. 2.4. Діаграма безубиточності- обсяг реалізації продукції (робіт, послуг); ТКС - точка критичних співвідношень (точка, де прибуток дорівнює нулю); Д - дохід; Рс - витрати сумарні; Рпер - витрати змінні; А - витрати умовно-постійні; Nб, Дб - координати точки критичних співвідношень; q - змінні витрати, що припадають на одиницю продукції (робіт, послуг); ЗБ - зона безпеки; Пф - фактичний розмір прибутку
Для побудови діаграми необхідно в зоні координат (N - рублі) відкласти значення А і точки критичних співвідношень (ТКС), через які провести графіки Д і Рс.
Координати точки критичних співвідношень визначаються за формулами:
; Дб=ЦNб (2.10)
Послідовність побудови діаграми беззбитковості
1 Вибрати вихідні дані, наприклад:
Ц=38,69 руб/ін. ваг .; q=13,41, руб/ін. ваг.
А=27399030 руб; Nф=1260213 руб.
2 Побудувати планшет координат: руб.-колич. відправлених вагонів; в даній системі координат нанести графік умовно-постійних витрат А.
3 Визначити координати точки критичних співвідношень за формулами (2.10):
ваг .;
Дб=38,69 · 1085110,1=41972058,67 руб.
4 Побудувати діаграму, визначивши положення точки критичних співвідношень в системі координат і провівши через неї лінію доходів і сумарних витрат (початку цих графіків див. на рис. 2.5).
5 Виконати аналіз діаграми і зробити висновки.
Аналіз діаграми
1 Визначити зону безпеки:
ЗБ =%.
2 Визначити по діаграмі розмір прибутку для заданої реалізації продукції (Nфакт, Nплан).
Рис. 2.5. Приклад побудови діаграми беззбитковості
Крім графічного способу існує і аналітичний спосіб аналізу економічних показників. Він виконується в такій послідовності:
