за звітом 2005
12,4 руб./Ін. Ваг .;
за фактом 2006
13,4 руб./Ін. Ваг.
Собівартість відправлення одного наведеного вагона:
за звітом 2005
руб./Ін. Ваг;
за фактом 2006
руб./Ін. Ваг,
що збігається зі звітними даними бюджету витрат (див. п. 31).
Розглянемо, використовуючи формулу (2.4), вплив кількості реалізованої продукції N на собівартість, для чого задамося поруч послідовно мінливих значень N (табл. 2.7). Отримані результати показані на рис. 2.3.
Таблиця 2.7
Зміна собівартості від зниження умовно-постійних витрат
N, тис. · 10581624324048566472, тис. · 10538,819,412,99,77,86,55,54,74,3С руб/ін. ваг49,430,023,520,318,317,016,115,214,9
Після виконання розділу необхідно самостійно зробити висновок.
Розділ 5. Комплексний аналіз процесу витрати-доходи-прибуток
бюджетний залізничний прибуток інвестиційний
Економічна ефективність функціонування організації виражається в досягнутих фінансових результатах, які характеризуються показниками економічного ефекту та економічної ефективності.
Економічний ефект підприємств залізничного транспорту характеризується валовим доходом від реалізації продукції (перевезень), робіт і послуг, а також прибутком.
Економічна ефективність характеризується показниками рентабельності і собівартості.
Всі ці показники відображаються в бюджеті доходів і витрат, який на рівні відділень та структурних підрозділів не формується.
Оскільки студент аналізує бюджети, які формуються на рівні залізничної станції, то він позбавлений відомостей про доходи і прибутки від перевезень. У той же час відсутність досвіду роботи з такими економічними категоріями, як дохід, прибуток, рентабельність, свідчить про недостатню економічну підготовці інженера. Тому в цій роботі передбачається фінансова оцінка показників роботи станції, до яких відносяться:
один відправлений вагон (транзитний з переробкою або без переробки; місцевий вагон);
1 т зануреного (вивантаженого) вантажу.
Нижче наводиться приклад виконання комплексного аналізу процесу витрати - доходи - прибуток raquo ;, для якого використовується формула очікуваного прибутку
П=(Ц - q) N - А, (2.8)
де Ц - розрахункова ціна; - змінні витрати на одиницю продукції (тут - досліджуваного показника, вибраного раніше); - кількість реалізованої продукції (чисельне значення досліджуваного показника, наприклад, кількість відправлених наведених вагонів, див. бюджет виробництва, п. 1);
А - умовно-постійні витрати.
Планова (розрахункова) ціна визначається за формулою
(2.9)
де С - собівартість продукції (розраховувалася раніше); - рентабельність продукції (приймається з урахуванням необхідності покриття витрат виробництва та отримання прибутку).
У прикладі прийнято:
за звітом 2005 R=9,66%,
за фактом 2006 R=10%.
Тоді розрахункова ціна:
за звітом 2005
Ц=32,5 + 32,5=35,64 руб./ін. ваг .;
за фактом 2006
Ц=35,18 + 35,18=38,69 руб./ін. ваг.
Розрахунок очікуваного прибутку [див. формулу (2.8)]:
за звітом 2005 П1=(35,64 - 12,4) 1083420 - 21752980=3425700 руб.;
за фактом 2006 П2=(38,69 - 13,41) 1260213 - 27399030=4421348,25 руб.
Розрахункова (очікувана) прибуток збільшився на:
? П=П1 - П2=4421348,25 - 3425700,8=995647,45 руб.
Далі студент виконує аналіз впливу на розмір прибутку факторів Ц, q, N, А, що входять у формулу (2.8). Для проведення аналізу використовується спосіб ланцюгової підстановки [3, с. 398], який полягає в наступному (спосіб ілюструється на прикладі аналізу формули
П=(Ц - q) N - А (табл. 2.8),
виконаного за допомогою так званого факторного аналізу): рядок 1 - вихідні значення розраховуються за даними, узятим з бюджету виробництва - звіт 2005 р .; потім у наст...
