казначейство.
На підставі документів, поданих для відкриття особових рахунків і відповідних встановленим цим Порядком вимогам, при наявності сформованого (отриманого від Федерального казначейства) Извещения про включення (зміну) реквізитів учасників бюджетного процесу в Зведений реєстр головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, головних адміністраторів і адміністраторів доходів федерального бюджету, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету (код форми по КФД 0531667) Федеральним казначейством або органом Федерального казначейства не пізніше наступного робочого дня після завершення перевірки зазначених документів здійснюється відкриття учаснику бюджетного процесу відповідного особового рахунку [8].
Особовий рахунок вважається відкритим з внесенням уповноваженим працівником Федерального казначейства або органу Федерального казначейства записи про його відкриття в Книгу реєстрації особових рахунків за формою згідно з додатком №16 до Порядку (код форми по КФД 0531755), встановленому Наказом Мінфіну РФ від 7 жовтня 2008 р №7 н.
Операції з коштами на особових рахунках відображаються наростаючим підсумком у межах поточного фінансового року. Показники відображаються на особових рахунках у структурі кодів бюджетної класифікації. Операції відображаються на особових рахунках у валюті Російської Федерації (в іноземній валюті) на підставі документів клієнта та інших документів, визначених в установленому порядку.
2.5 Прикінцеві обороти по рахунках Федерального казначейства
Процес виконання федерального бюджету здійснюється в рамках фінансового року і завершується щорічно заключними оборотами, після чого формується звіт за рік. Усі юридичні особи, не пов'язані з коштами бюджету, здійснюють облік і звітність за календарним роком - з 1 січня по 31 грудня. Банки не здійснюють заключних оборотів по розрахункових рахунках юридичних осіб. Для всіх учасників бюджетного процесу порядок закінчення фінансового року встановлюється Центральним банком РФ і Міністерством фінансів. Органи федерального казначейства - безпосередні учасники і виконавці операцій по заключним оборотам. Суть їх полягає в тому, що операції по рахунках органів казначейства і всіх бюджетних установ та організацій здійснюються в новому році, але підлягають обліку і включаються в звітність як операції минулого року.
Прикінцеві обороти за рахунками доходів федерального бюджету здійснюються в новому році до встановленої дати. Всі платіжні документи на перерахування податків і платежів з датою початковій проводки до 31 грудня минулого року зараховуються на рахунки доходів федерального казначейства минулим роком. Доходи за платіжними документами, прийняті в новому році, підлягають зарахуванню на особові рахунки казначейства та обліку вже новим роком. Таким чином, у казначейства одночасно здійснюються надходження і облік доходів за минулим і нового фінансовій році. На встановлену дату всі банки та органи федерального казначейства зобов'язані завершити операції по зарахуванню доходів минулого року. Всі їх особові рахунки «обнуляються», і доходи зараховуються на один рахунок Головного управління Федерального казначейства в Центральному банку РФ. У звіт про доходи за минулий фінансовий рік включаються всі суми, що пройшли по заключним оборотам.
Прикінцеві обороти по рахунках витрат органів федерального казначейства встановлюють наступні етапи виконання:
Невикористані залишки коштів федерального бюджету на особових рахунках розпорядників та відповідно на особових рахунках органів федерального казначейства зараховуються на окремий рахунок балансового рахунку №40112 «Кошти федерального бюджету минулого року».
Встановлюється порядок обліку, звітності та витрачання коштів минулого року в поточному році.
Встановлюється дата закінчення заключних оборотів по рахунках витрат федерального бюджету.
У період заключних оборотів операції по особових рахунках із засобами минулого року здійснюються до встановленої дати. Ці операції та органами казначейства, і бюджетними організаціями обліковуються у звіті за минулий рік. Можуть бути прийняті різні рішення по використанню залишків коштів минулого року:
перерахувати до федерального бюджету на рахунок доходів;
зарахувати в рахунок фінансування поточного року;
зарахувати на поточний рахунок" Суми за дорученнями»;
залишити на рахунку до повного їх витрачання.
В останній день заключних оборотів по прийнятому рішенню здійснюється операція з перерахування коштів минулого року. На особових рахунках, як роз...
