ції продукції, тис. Руб.11759151588504 + 412589 + 35,08Основние кошти, тис. Руб.810061332805227464,53Фондоотдача ОС, руб./Руб.14,511,9-2,6-17,93Фондоемкость ОС, руб./Руб. 0,060,080,0233,3
З таблиці 2.2 видно, що фондовіддача зменшилася на 2,6 рубля або 17,93% до рівня 2011 року. Отже, фондомісткість продукції підвищилася і склала в 2011 році 0,06 рублів, а в 2012 році 0,08 рублів, тобто зростання відбулося на 2 копійки. На це вплинуло випереджаюче збільшення основних засобів на 64,53%, в порівнянні з збільшенням виручки від реалізації (35,08%).
. 2 Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має дуже важливе значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, визначити вплив факторів на його приріст, встановити резерви і дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції.
Об'єктами аналізу собівартості продукції є наступні показники:
- повна собівартість товарної продукції в цілому та за елементами витрат;
- витрати на карбованець товарної продукції;
- собівартість окремих виробів;
- окремі джерела витрат.
Витрати на виробництво продукції на досліджуваному підприємстві наведені в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3 - Витрати за елементами витрат ВАТ «Теплоозерскій цементний завод» за 2011-2012 рр., тис. руб.
Елементи затратСумма, тис. руб. +, - отклоненіеСтруктура витрат у% до ітогу2011 г.2012 г.абсол., тис. руб.относіт. % 2 011 г.2012 г. +, - Ізменен.Матеріальние затрати60426891698331271551,877,275,2-2,0Заработная плата1202962176119731580,915,417,842,44Соціальние платежи31277587552747887,83,994,80,81Амортизация870314329562664,61,111,170,06Прочие затрати1778412101-5683-322,30,99-1,31Себестоімость продукціі782328121977943745155,9100100В тому чіслеПеременние затрати694707105632936162252,188,886,6-2,2Постоянние затрати876211634507582986,511,213,4 + 2,2
У цілому по підприємству собівартість реалізованої продукції і наданих послуг склала за звітний 2012 1219779000 рублів, що вище рівня попереднього періоду на 437451 тисяч рублів або на 55,9%.
Що стосується структури витрат, то переважне значення складають матеріальні витрати - до 75,2%, витрати з оплати праці - 17,84%, і збільшені проти рівня 2011 року на 2,44% (17, 84-15,4), відповідно збільшилися нараховуються від фонду оплати праці соціальні платежі у позабюджетні фонди на 0,81%.
Частка змінних витрат за 2012 рік у загальній сумі собівартості склала 86,6% і зменшена проти попереднього періоду на 2,2 процентних пункту при одночасному збільшенні рівня постійних витрат на 2,2%, яка склала в цілому сумі собівартості в 2012 році 13,4%.
Слід зазначити, що розмір змінних витрат збільшився на 52,1% при збільшенні обсягу реалізованої продукції на 35,08%, що можна розглядати як негативний момент, що стався за рахунок забезпечення не раціонального використання матеріальних витрат.
Загальна сума витрат залежить від обсягу випуску продукції в цілому по підприємству, її структури, рівня змінних витрат на одиницю продукції і суми постійних витрат.
Факторна залежність витрат виглядає наступним чином (дивіться рисунок 2.1).
Рисунок 2.1 - Фактори, що визначають загальну суму витрат на виробництво продукції
Дані для факторного аналізу загальної суми витрат з розподілом витрат на постійні та змінні наведені у таблиці 2.4.
З розрахункової таблиці 2.4 видно, що загальна сума витрат збільшилася на 437 451 тисяч рублів (1219779-782328) під впливом наступних факторів:
збільшення обсягу випуску продукції спричинило збільшення суми змінних витрат на 766 345 000 рублів (1548673-782328);
- пониження питомої рівня змінних витрат, знизило їх загальну суму на 92642 (976381-1069023);
- зростання постійних витрат збільшив суму загальних витрат на 243 398 000 рублів (1219779-976381);
- збільшення виробництва рентабельної продукції в загальній структурі призвело до зниження витрат на 479 650 000 рублів (1069023-1548673)
Підсумовування позитивних і негативних чинників становило загальне підвищення витрат на 437451 тисяч рублів.
Таблиця 2.4 - Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво продукції за 2012 рік
ЗатратиСумма, тис. руб.Фактори зміни затратОб'ем надаваних услугСтрукту-ра услугПеремен-ні затратиПостоянние затратиБазового періоду: 782328
...
