індекс свідчить про збільшення випуску продукції ВАТ «Валуйський лікеро-горілчаний завод» у вартісному вираженні.
Вплив обсягу виробництва на собівартість продукції [14; с. 134-143]:
Сзм=ЗМ1 - ЗМ0 - In
де Сзм - собівартість продукції залежить від обсягу виробництва;
ЗМ1 - матеріальні витрати за 2012 р.;
ЗМ0 - матеріальні витрати за 2011 р.; - індекс обсягу чи випуску виробництва (ЗМ1-ЗМ0);
Сзм=3244-2566 * 1,12=678;
Вплив матеріальних витрат на собівартість продукції:
Сn=ЗМ0 * In - ЗМ0
де, Сn - собівартість продукції залежить від рівня матеріальних витрат; ЗМ0 - матеріальні витрати за 2011 р; In - індекс обсягу чи випуску виробництва;
Сn=2566 * 1,12 - 2566=307,92;
Збільшення матеріальних витрат на 678 тис. руб., підвищило собівартість продукції на 307,92 тис. руб.
Далі проведемо аналіз ефективності використання основних виробничих фондів. У собівартості знаходить вираз стану основних фондів через показник амортизації. Розглянемо таблицю 2.2.3.
Таблиця 2.2.3
Аналіз ефективності використання основних виробничих фондів
Показники 2011 р 2012 р Зміна 1. Вартість основних фондів, тис. руб. 156704950-7202. Випуск продукції, тис. Руб. 2137701547817083. Фондовіддача, грн. 3=2: 12,433,130,74. Амортизаційні відрахування, тис. Руб412191-30
Вплив амортизаційних відрахувань на собівартість продукції:
СА=A1 - A0 * In
де, СА - собівартість продукції залежить від обсягів амортизаційних відрахувань;
А1 - амортизаційні відрахування за 2012 рік;
А0 - амортизаційні відрахування за 2011 рік;
In - індекс обсягу виробництва;
СA=91- (121) * 1,12=- 34,72 тис. руб.
Витрати на амортизацію основних виробничих фондів зменшилися 30 тис. руб. що спричинило зменшення собівартості на 34,72 тис. руб.
Таблиця 2.2.4
Розрахунок впливу зміни структури витрат на зміну загальних витрат
Показателі20112012Баз. рік, перерассчіт. на IвпВліяніе на загальні затратиІзмененіе V пр-ваІзмененіе ел-в затратA123=1 * Iвп4=3-15=2-31. Витрати на проізводство7623879985389152812. Матеріальні затрати2566324428632973813. Заробітна плата з начісленіямі477252195288516-694. Амортізація1219113615-455. Інші затрати1642451842061
Як видно з таблиці 2.2.4, питома вага витрат уречевленої праці у звітному періоді збільшився порівняно з попереднім роком. Така зміна характеризує значне підвищення матеріальних витрат на виробництво порівняно з витратами, насамперед, на оплату праці. Таким чином, аналіз показує, що у ВАТ «Валуйський лікеро-горілчаний завод» покращилася структура витрат на виробництво.
Отже, збільшення загальних витрат у ВАТ «Валуйський лікеро-горілчаний завод» викликано збільшенням витрат (крім статей заробітної плати з відрахуваннями і амортизації) і зростання обсягу виробництва збільшив собівартість до 1176 тис. руб.
? Зобщ=(297 + 381) + (516+ (- 69)) +15+ (- 45)) + (20 + 61)=1176.0 тис. Руб.
У собівартості товарної продукції угруповання витрат за статтями калькуляції характеризує призначення витрат і їх роль в процесі виробництва, відображає зв'язок витрат і результатів, визначає доцільність витрат. Для аналізу по кожній статті калькуляції визначається абсолютне відхилення. Потім визначають вплив обсягу і структури виробництва на зміну повної собівартості і виявляють економію чи перевитрату по кожній статті.
Загальновиробничі і загальногосподарські витрати також поділяються на постійні та змінні, тому на їх величину впливає зміна виробництва.
Таблиця 2.2.5
Постійні і змінні витрати
РасходиПрошлий рік, тис. руб. Звітний рік, тис. Руб. ОтклоненіеТис. руб. % Загальновиробничі расходи2653023714Общехозяйственние расходи9951076818.1Ітого126013781189.4Постоянние 10961169736.7Переменние1642094527.4
З таблиці 2.2.5 видно, що величина змінних витрат збільшилася на 45 тис. руб. у зв'язку з перевиконанням плану по випуску продукції.
Для визначення зміни накладних витрат використовується наступна формула:
? Рнакл. =? Ротчетн.- (ОПРпрошл. Х Iвп + ОХРпрошл.) (5)
де? Рнакл.- Зміна на...
