на прибуток тільки у випадках, прямо обумовлених законодавством. Більш точно перелік таких випадків можна буде привести тільки після того, як в главу 25 НК РФ будуть внесені підготовлені зміни. p align="justify"> Пунктом 153 Методичних вказівок встановлено, що відпустка матеріалів філіям та іншим відокремленим підрозділам організації, виділеним (що складається) на окремі баланси, проводиться без урахування суми податку, за фактичною собівартістю цих матеріалів (сума вартості матеріалів за обліковими цінами і частка відхилень або транспортно-заготівельних витрат, що відносяться до цих матеріалів).
Зазначена ситуація в діяльності ресторанів може виникнути тоді, коли ресторан має відокремлені структурні підрозділи, самостійно здійснюють випуск готової продукції.
Відповідно до Плану рахунків (Інструкцією щодо застосування Плану рахунків), передача матеріалів (і іншого майна) філіям та представництвам, виділеним на окремий баланс відображається через рахунок 79 В«Внутрішньогосподарські розрахункиВ»:
дебет рахунку 79 кредит рахунку 10 - на суму фактичної собівартості переданих матеріалів.
При цьому суми, раніше віднесені на рахунок 19, підрозділу не передаються. Це обумовлено двома обставинами. По-перше, як вже говорилося вище, податкове вирахування повинен бути проведений в момент оплати матеріально-виробничих запасів (матеріалів і товарів) і, отже, до моменту передачі матеріалів підрозділу, суми ПДВ за їх вартістю на рахунку 19, як правило, не значаться . По-друге, обороти по рахунку 79 мають значення тільки для внутрішнього використання - при поданні звітності дані про майно і зобов'язання головної організації та її структурних підрозділах порядково підсумовуються і сальдо за рахунком 79 просто згортається. p align="justify"> У разі, якщо в подальшому ці матеріали використовуються філіями або іншими відокремленими підрозділами організації для випуску продукції, звільненої від обкладення податком, то сума податку включається у вартість цієї продукції.
При випуску продукції (виконанні робіт, наданні послуг), частина з якої оподатковується, а частина не обкладається податком, організація повинна забезпечувати розрахунок відповідної долі вхідного податку (податку, сплаченого при придбанні матеріалів), що підлягає віднесенню на витрати (собівартість) відповідних видів продукції (робіт, послуг).
Пунктом 154 Методичних вказівок запропонована наступна схема розрахунку:
а) визначається вартість матеріалів, використаних на виготовлення продукції (робіт, послуг) не оподатковуваних податком, як твір планової (нормативної) матеріаломісткості цієї продукції (робіт, послуг) на фактична кількість її випуску у звітному періоді;
б) вартість матеріалів, обчислена у підпункті В«аВ» підрозділяється на три групи:
матеріали, придбані за ставкою податку 20 відсотків;
матеріали, придбані за ставкою податку 10 відсотків;
матеріали, що не обкладаються податком.
Зазначений розрахунок допускається здійснювати в пропорціях (відношенні), відповідних зазначених ставок, по придбаних матеріалів в цілому по організації; в) визначається величина податку, що списується на собівартість продукції, як сума добутків вартості матеріалів, обчисленої у підпункті В«бВ» за ставкою 20 відсотків та 10 відсотків, відповідно, поділена на 100;
г) сума податку, визначена у підпункті В«вВ», відображається за дебетом рахунків обліку витрат і кредиту рахунку В«Розрахунки з бюджетомВ» за відповідним субрахунком. Розподіл цієї суми за рахунками витрат може здійснюватися пропорційно планової (нормативної) матеріаломісткості продукції, зазначеної у підпункті "а" цього розрахунку.
Наприклад. Рестораном випущена і реалізована продукція, що не обкладається податком на додану вартість, за фактичною собівартістю 100 тис. руб .. Нормативна матеріаломісткість продукції дорівнює 40 відсоткам. При виготовленні продукції використано матеріали, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків - на загальну суму 25 тис. руб., За ставкою 10 відсотків - 15 тис. руб. p align="justify"> У даному випадку розрахунок буде наступним:
а) визначаємо вартість матеріалів, використаних при виробництві продукції:
тис. руб. х 40% = 40 тис. руб., б) вартість матеріалів приймаємо з умов прикладу;
в) визначаємо суму податку, що підлягає відновленню:
(25 тис. руб. х 20% + 15 тис. руб. х 10%): 100% = 6,5 тис. руб.г) оформляємо бухг...
