стосовувати у зв'язку з ефектом податкового щита, але за наявності великого обсягу нерозподіленого прибутку розумніше використовувати власний капітал.
Пояснювальна записка:
Побудова бюджету реалізації
Процес бюджетування починається зі складання бюджету реалізації. Бюджет реалізації - це операційний бюджет, в якому міститься інформація про прогноз обсягу реалізації в натуральних показниках, цінах і очікуваному обсязі виручки від реалізації готової продукції.
Мета даного бюджету - розрахунок прогнозного обсягу реалізації по підприємству. Виходячи зі стратегії розвитку підприємства, його виробничих потужностей і прогнозів щодо ємності ринку збуту визначається кількість потенційно реалізованої продукції в натуральних одиницях. Прогнозні відпускні ціни використовуються для оцінки обсягу реалізації у вартісному вираженні.
В· Прогнозний обсяг реалізації в натуральних одиницях - Х 11 - 800, Х 12 - 800, Х 1 З - 800, Х 14 - 800. p> В· Прогнозна ціна реалізації - Х 21 - 90, Х 22 - 90, Х 23 - 90, Х 24 - 90. br/>
Побудова прогнозу надходження грошових коштів
На підставі бюджету реалізації сроітся прогноз надходження грошових коштів, тобто прогноз оплати реалізованої продукції. Прогноз надходження грошових коштів розраховується поквартально, виходячи з умов оплати продукції. Реалізована продукція може бути оплачена наступними видами платежів: передоплата, оплата по факту отримання продукції та продаж з тимчасовою відстрочкою платежу (кредит). При умови, що дебіторська заборгованість на початок прогнозного періоду буде оплачена у першому кварталі, розрахунок надходження грошових коштів у першому кварталі здійснюється за формулою:
Д I = З д + В I * k 1,
Розрахунок надходження грошових коштів у другому та наступних кварталах визначається за формулою:
Д t = В t - 1 * k 2 + B t * k 1 ,
де Д - величина надходження грошових коштів;
Зх д - дебіторська заборгованість на початок прогнозного періоду;
В - виручка від реалізації товарної продукції;
k 1 - коефіцієнт інкасації, тобто відсоток квартального обсягу реалізації, оплачувана в кварталі реалізації;
k 2 - коефіцієнт інкасації, тобто відсоток Кварталом-ного обсягу реалізації, оплачувана в наступному кварталі.
В· Величина дебіторської заборгованості на початок прогнозного періоду переноситься з форми балансу на початок прогнозного періоду - Z 11 .
В· Відсоток квартального обсягу реалізації, оплачувана в кварталі реалізації - Х 17 - 70%. p> В· Відсоток квартального обсягу реалізації, оплачувана в наступному кварталі - Х 18 - 30%.
В
Побудова виробничого бюджету
Виробничий бюджет - це програма, яка визначає номенклатуру і обсяг виробництва в прогнозному періоді. Мета побудови даного бюджету - розрахунок прогнозного обсягу виробництва з урахуванням наявності виробничих потужностей, виходячи з результатів розрахунку бюджету реалізації і цільового залишку виробленої, але нереалізованої продукції (запасів готової продукції).
Запас готової продукції на кінець прогнозного періоду прийнято виражати в відсотках щодо обсягу продажів наступного періоду. Отже, запас готової продукції в натуральних одиницях на кінець прогнозного періоду розраховується наступним чином:
ЗДП = ДП t +1 * b,
де ДП - величина готової продукції в натуральних одиницях;
ЗДП - запас готової продукції в натуральних одиницях;
B - відсоток від реалізації продукції наступного кварталу для запасу на кінець поточного кварталу.
Щокварталу необхідний загальний обсяг виробництва готової продукції в натуральних одиницях визначається як планований обсяг реалізації плюс, бажаний запас продукції на кінець періоду мінус запаси готової продукції на початок періоду:
ОГП = ЗДП t +1 + ДП t - ЗДП t ,
де ОГП - загальний обсяг виробництва готової продукції в натуральних одиницях.
В· Відсоток від реалізації наступного кварталу для запасу на кінець поточного кварталу - Х 51 - 10%.
В· Запас готової продукції на кінець прогнозного періоду - Х 61 - 100. br/>
Побудова бюджету прямих витрат на матеріали
Бюджет прямих витрат сировини і матеріалів - це кількісне вираження планів щодо прямих витрат підприємства на придбання основних видів сировини і матеріалів. Прямі витрати на сировину і матеріали - це витр...
