дновленню, у разі використання об'єкта нерухомості тільки в неоподатковуваних операціях;
сплату відновленого податку на рівномірній основі протягом трьох років.
При спільне використання об'єкта нерухомості в оподатковуваної і неоподатковуваної діяльності можна діяти за такою схемою.
1. Визначити суму ПДВ, раніше прийнятого до відрахування, що припадає на залишкову вартість об'єкта, і розділити її на термін, що залишився експлуатації об'єкта нерухомості. Отримана сума фіксується в довідці (податковому розрахунку). p> 2. Для визначення зобов'язань з ПДВ у зв'язку з відновленням податку зафіксована сума ПДВ множиться на коефіцієнт, розрахований за календарний рік як відношення неоподатковуваної виручки за рік до загальної суми виручки. При цьому слід законодавчо закріпити, що виручка в частині оподатковуваної діяльності при розрахунках враховується в сумі, що включає ПДВ. Це важливо для забезпечення порівнянності показників (у даному випадку по оподатковуваної і неоподатковуваної діяльності виручка визначається за кінцевою ціною реалізації).
3. Розрахунок виробляти щорічно до закінчення терміну експлуатації об'єкта нерухомості в останньому податковому періоді календарного року і включати суму податку, що підлягає відновленню, в останню податкову декларацію за календарний рік [8].
З 1 січня 2006 сам факт використання якого-небудь ресурсу в неоподатковуваних операціях тепер зобов'язує платника податків відновити ПДВ, раніше прийнятий до відрахування. Однак можлива ситуація, коли неоподатковувані операції були короткочасними (наприклад, один-два місяці). У даному випадку необхідно організувати у цьому податковому періоді роздільний облік "вхідного" ПДВ і відновити податок у частині залишкової вартості майна, що амортизується, використовуваного в оподатковуваної і неоподатковуваної діяльності. Справедливим було б подальше зменшення відновленого податку у зв'язку з відсутністю неоподатковуваних операцій надалі, але НК РФ цього не передбачає. Застосувати повторний вирахування також буде неправомірно. Цю проблему можна вирішити шляхом внесення уточнень до глави 21 НК РФ. У разі використання запропонованого механізму не виникає проблем, пов'язаних з необхідністю перерахунку (Сторнування) відновленого ПДВ при припиненні неоподатковуваної діяльності в наступних періодах.
Таким чином, перспективи вдосконалення податкового адміністрування з ПДВ далеко не вичерпані. Введення ж в дію нової редакції багатьох статей частини першої Податкового кодексу РФ, можливо, дозволить відносинам між податковими органами та платниками податків піднятися на новий якісний рівень, що знайде відображення і в надходженні ПДВ до бюджету.
2. АНАЛІЗ ОПОДАТКУВАННЯ ТОВ "КамСтройМонтаж"
2.1 Характеристика підприємства
ТОВ "КамСтройМонтаж" засноване 4 вересня 2003. p> Засновниками ТОВ "КамСтройМонтаж" є: Абрамов Андрій Миколайович і Яковець Олександр Миколайович.
Предметом діяльності ТОВ "КамСтройМонтаж" є:
Будівництво:
Вѕ проектування, будівництво, ремонт доріг та інші роботи з переміщення грунту;
Вѕ проектування, будівництво, ремонт, реконструкція, реставрація та експлуатація промислових і цивільних об'єктів;
Вѕ виробництво будівельних, будівельно-монтажних, ремонтно-будівельних (оздоблювальних) і спеціальних проектно-вишукувальних робіт на об'єктах цивільного і промислового призначення, як власними трудовими ресурсами, так і з залученням субпідрядників, у т.ч. і громадян.
Всі вищевказані види діяльності здійснюються відповідно до чинного законодавства РФ. Будівельна діяльність підприємства ліцензована. br/>
2.2 Розрахунок податків підприємства
ТОВ "КамСтройМонтаж" в повному обсязі веде бухгалтерський облік, і сплачує всі загальні податки (ПДВ податок на прибуток організацій, податок на майно організацій, ЄСП).
* Розрахуємо податок на доходи фізичних осіб, які працюють на даному підприємстві. Ставка податку - 13%. p> Сума нарахованої заробітної плати працівників з урахуванням вирахувань за 2008 р. - 12809 тис. руб.
ПДФО = 12809 тис. руб. * 13% = 1665,7 тис. руб. br/>
- загальна сума податку на доходи фізичних осіб, які працюють на даному підприємстві в 2008 році.
Федеральним законом Російської Федерації від 22 липня 2008 року N 121-ФЗ, офіційно опублікованими в "Російській газеті" 24 липня 2008 року, набрали чинності з 1 січня 2009 поправки до податку на доходи фізичних осіб:
- стандартний податковий вирахування на самого отримувача доходу надається до моменту досягнення розміру доходу наростаючим підсумком з початку року суми в 40 000 рублів (раніше - в 20 000 рублів); ​​
- стандартний податковий відрахування на дитину платника податку - отримувача доходу надається до моменту досягнення розміру доходу наростаючим підсумком з початку року суми в 280 000 руб...
