Поняття В«Податковий ризикВ» суб'єктивно, в найбільш загальному вигляді - це ймовірність виникнення додаткових податкових зобов'язань для платника податків.
Активні кроки платника податків щодо зниження податкових платежів, призводять до тих чи інших діям з боку виконавчих органів держави. Йдеться про потужний арсеналі способів і засобів податкового контролю, наданих податковим органам, які повинні встановити хід здійснення більшості господарських операцій і порядок виконання тієї чи іншої угоди.
Межі податкового планування
До меж податкового планування відносяться законодавчі обмеження. Платникам податків слід враховувати і виконувати такі з них:
1. Державна реєстрація, порядок якої регламентується Федеральним законом В«Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців В»від 8.08.2001 р. № 129-ФЗ. При цьому для здійснення окремих видів діяльності, потрібно отримати ліцензію.
2. Постановка на податковий облік. Платники податків повинні стати на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а так само по місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних коштів.
3. Застосування контрольно-касової техніки. Якщо господарюючий суб'єкт проводить розрахунки за товари, роботи і послуги за допомогою грошових коштів або платіжних карт, йому доведеться застосовувати зазначену техніку, даний регламент регулюється Федеральним законом В«Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і розрахунків з використанням платіжних карт В»від 22.05.2003 р. № 54-ФЗ. p> 4. Сертифікація товарів, робіт, послуг. Багато виробляються і реалізуються товари, роботи і послуги підлягають обов'язковій сертифікації. Дані відносини регулюються Федеральним законом В«Про технічне регулювання В»від 27.12.2002 р. № 184-ФЗ.
5. Ведення бухгалтерського і податкового обліку. Порядок ведення бухгалтерського обліку регулюється Федеральним законом В«Про бухгалтерський облікВ» від 21.11.1996 р. № 129 - ФЗ і Положенням по ведення бухгалтерського обліку та звітності.
Заходи адміністративного впливу дозволяють обмежити поточне податкове планування платника податків. Податкові органи вправі вимагати своєчасної і правильної сплати податків, надання необхідних документів, можуть проводити перевірки та приймати рішення про застосування відповідних санкціях.
Уявна і удавана угода
Суб'єкт має право самостійно вибирати будь-який з допустимих варіантів договірних відносин. На цьому і побудований метод заміни відносин, тобто операція, яка передбачає обтяжливе оподаткування, замінюється на іншу, що дозволяє досягти приблизно ту ж мету і при цьому мати В«полегшенийВ» варіант оподаткування.
Уявна угода- угода, укладена лише для виду для виду, без наміру створювати відповідні їй правові наслідки. Уявна угода є нікчемною, тобто недійсною з моменту укладення, незалежно визнання її такою в суді. Уявна угода є такою незалежно від форми її укладення та фактичного виконання їх зобов'язань. Наслідки мнимої угоди встановлені ст. 167 ЦК. p> Удавана угода- це угода, яка досконала з метою прикрити іншу угоду. Удавана угода також не спрямована на виникнення випливають з неї правових наслідків, прикриває іншу сторону волю учасників угоди і в силу цього визнається нікчемною. У цих випадках застосовуються правила про угоду, яку учасники дійсно мали на увазі.
Види угод, які привертають увагу податкового інспектора:
- нетипові угоди, особливо з фірмами, що мають пільговий режим оподаткування;
- угоди, сутність яких суперечить їхній формі;
- угоди, сповнені нетиповими для даного господарюючого суб'єкта способом, особливо сталося в кінці податкового періоду;
- значна частка угод з деякими контрагентами на шкоду іншим;
- явно збиткові угоди;
- угоди, в яких ціна перевищує ринкову.
Взаємозалежні особи
Взаємозалежність організацій та фізичних осіб небажана, оскільки податкові органи виходячи з цієї залежності можуть у судовому порядку визнати угоди уявними або удаваними. У подібних випадках шансів у платника податків виграти справу значно менше, а у податкових органів - значно більше.
Взаємозалежними особами для цілей оподаткування визнаються фізичні особи та організації, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності представляються ними осіб.
Пункт 1 ст. 20 НК РФ встановлює три випадки визнання платників податків взаємозалежними особами:
1. Участь однієї з організацій в іншій. Поза судової процедури взаємна залежність двох організацій може бути встановлена ​​податковими органами в тому випадку, якщо ...
