тв і забезпечує таким чином порівнянність даного показника для різних економічних стрктур.
Використовується наступна формула:
Бр =
(4)
де Н - сума сплачених фактично податків, за винятком податку на доходи фізичних осіб;
Д з - Додана вартість. p> При цьому необхідно також мати на увазі, що показник податкового вилучення, визначається в цілому по податковій системі, страждає вельми серйозним недоліком, що полягає в тому, що він визначає рівень податкового гніту середнього статистичного платника податків, не враховуючи індивідуальних особливостей платника податків. Але разом з тим цей показник необхідний, оскільки податки встановлює і воно повинно враховувати цей середній показник.
Світовий досвід показує, що при збільшенні податкового навантаження на платника податків, ефективність податкової системи спочатку підвищується і досягає свого максимуму, але потім починає різко знижуватися. При цьому втрати бюджетної системи стають непоправними, так як певна частина платників податків або розоряється, або згортає виробництво, інша частина знаходить як законні, так і незаконні шляхи мінімізації встановлених і підлягають до сплати податків. При зниженні податкового тягаря в подальшому для відновлення порушеного виробництва потрібні роки.
В останні роки зниження податкового тягаря на економіку становило близько 1% до ВВП щорічно, приблизно в таких же параметрах передбачається зниження податкового тягаря в 2006-2008 роках. Податкова система Росії перебуває на завершальному етапі свого реформування - основні заходи щодо удосконалення податкової системи, спрямовані на її спрощення, підвищення справедливості та економічної обгрунтованості стягнутих податків і зборів, були здійснені в 2001-2004 роках. Найважливішим результатом податкової реформи стало зниження податкового навантаження на економіку. Так, з 2002 року були знижені, а з 2003 року остаточно скасовані В«оборотні податки В»: на користувачів автомобільних доріг, на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери. Одночасно з цим, з метою зниження податкового тягаря, скасовано 15 місцевих податків і зборів. Зменшенню податкового тягаря на економіку сприяло також зниження ставок податку на доходи фізичних осіб, податку на прибуток, а починаючи з 2004 року з 20% до 18% знижена основна ставка ПДВ та скасовано податок з продажів, з 2005 року відбулося істотне зниження ЕСН. p> ФНС Росії передбачає щорічне зниження податкового тягаря на 2006-2008 роки в розмірі близько 1% до обсягу ВВП. Зокрема, з 2006 року зниження податкового тягаря передбачається за рахунок:
- встановлення загального порядку прийняття до відрахування сум ПДВ при здійсненні капітальних вкладень, а також здійснення наступних заходів, що відносяться до податку на прибуток організацій;
- введення В«Амортизаційної преміїВ» у вигляді дозволу віднесення на витрати і врахування при розрахунку податкової бази в тому податковому періоді, коли основні засоби введені в експлуатацію, 10% вартості введених в дію основних фондів;
- збільшення з 30 до 50% верхньої межі для зменшення податкової бази в наступному році на суму збитків, отриманих організаціями в попередні роки (15 млрд рублів на рік); p> - вдосконалення чинного порядку віднесення витрат на здійснення дослідно-конструкторських і науково-дослідних робіт (віднесення повною сумі витрат на здійснення НДДКР, які не дали позитивного результату, зменшення терміну для віднесення на витрати витрат на НДДКР);
- а також за рахунок індексації специфічних ставок акцизів на 9%, по тютюнових виробах - на 15%;
З 2007 року зниження податкового тягаря буде здійснюватися за рахунок cовершенствованія механізму застосування нульової ставки для експортерів; прийняття при розрахунку податкової бази перехідних збитків у повному обсязі; введення диференційованих ставок ПВКК при видобутку нафти в залежності від об'єктивних умов - для організацій, що мають гірші умови для видобутку нафти. p> Практика використання описаних методів розрахунку податкового тягаря показує, що в чистому вигляді жодна з них не дає об'єктивної картини напруженості податкових зобов'язань. Тільки комбінація різних показників наближає до адекватної оцінці податкового тягаря.
Проблема зниження податкового тягаря в російській податковій системі в значній мірі пов'язана з розширенням бази оподаткування, у тому числі за рахунок скасування пільг, залученням до сфери сплати тіньового бізнесу, надалі зміцненням податкової та фінансової дисципліни. Створення сприятливих податкових умов для функціонування легальної економіки, законослухняних платників податків цілком і повністю залежить від вирішення цих проблем. Тому необхідно, щоб Податковий кодекс РФ, після прийняття його глав кардинально змінив ситуацію з реальним зниженням податкового тягаря для російських платників податку.
2.2 Податкові ризики та їх характеристика
...
