з суми перевищують суму внесених страхових внесків;
• з процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої за рубаним вкладами, виходячи з 3/4 діючої ставки рефінансування ЦБ Російської Федерації, протягом періоду за який нараховані відсотки, по рубаним вкладами і 9% річних по валютних внесках;
• з суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів, якщо отримана сума перевищує суму, обчислену за умовами договору.
Ставка 30%
• з дивідендів;
• з доходів, одержуваних нерезидентами РФ.
Порядок обчислення податку схематично можна представити так, як показано на малюнку. Податкова база обчислюється як сума всіх доходів і виплат, отриманих фізичною особою протягом календарного року (податкового періоду). Потім податкова база коригується (зменшується) на суму доходів, що не підлягають оподаткуванню. Після цього віднімаються покладені за законодавством податкові відрахування і з залишився оподатковуваного доходу обчислюється прибутковий податок.
В
Розрахунок прибуткового податку
Доходи у грошовій формі
Доходи в натуральній формі
Доходи у формі матеріальної вигоди
Податкова база
-
Доходи, не підлягають оподаткуванню
=
Скоригований податкова база
Стандартні відрахування, соціальні відрахування
-
Майнові відрахування, професійні відрахування
Оподатковуваний дохід
х
Ставка податку (у%)
=
Податок, підлягає сплаті до бюджету
В
Подібна схема обчислення прибуткового податку проводиться від дельно по кожному джерелу отримання доходу - щомісяця, наростаючим підсумком. Якщо у платника податків маються доходи, що обкладаються різними ставками, то в такому випадку прибутковий податок обчислюється окремо по кожному виду доходу. Податок обчислюється і утримується роботодавцем (податковим агентом) при фактичному отриманні доходу. Податкові агенти зобов'язані перераховувати до бюджету суми обчисленого на логу за місцем свого знаходження.
Залежно від Варіантів виплати доходів платникам податків встановлені терміни перерахування до бюджету податковими агентами обчислених та утриманих податків. Податки перераховуються не пізніше:
• дня, наступного за днем ​​фактичного отримання доходу, якщо дохід виплачується у грошовій формі;
• дня, наступного за днем ​​фактичного утримання обчисленої суми, якщо дохід виплачується у натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди;
• дня фактичного отримання готівкових грошових коштів у банку на виплату доходу або дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів на рахунки платника податків, якщо виплачуваний дохід податкові агенти отримують або перераховують зі своїх банківських рахунків.
Якщо платники податків мають кілька джерел доходу, то наприкінці календарного року вони повинні перерахувати суму отриманого доходу з усіх джерел та суму обчисленого та сплаченого прибуткового податку за схемою, наведеною на малюнку. В результаті перерахунку визначається сума доплати податку до бюджету або повернення з бюджету.
Результати перерахунку оформлюються у податковій декларації, яка подається до податковий орган за місцем проживання платника податків. Термін подачі декларації - до 30 квітня року, наступного за звітним.
Якщо при перерахунку прибуткового податку фізичній особі необхідно доплатити в бюджет, то останній термін доплати - 15 липня року, наступного за звітним.
Якщо виявиться, що прибутковий податок переплачено фізичною особою, то податкові органи зобов'язані повернути суму переплати за заявою платника податків.
Податкові декларації зобов'язані подавати :
• особи, займаються приватною практикою;
• особи, займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи;
• іноземні громадяни, які отримують доходи з джерел на території РФ;
• резиденти РФ (Громадяни Росії), які отримують доходи з більш ніж двох джерел у РФ або з джерел, що знах...
